Вычеты НДС по опоздавшим счетам-фактурам
Теперь покупатели могут досрочно заявить вычет НДС по счетам-фактурам, выписанным в следующем квартале. А налоговикам запрещено отказывать в вычетах, если поставщик выставил счет-фактуру позже пяти календарных дней.
Покупатель вправе досрочно заявить вычет НДС по счетам-фактурам, выписанным в следующем квартале. К такому выводу впервые пришел Минфин в письме от 02.02.2016 № 03-07-11/4712, отвечая на запрос quot;УНПquot;.
А в письме от 25.01.2016 № 03-07-11/2722 чиновники запретили инспекторам отказывать в вычетах, если поставщик выставил счет-фактуру позже пяти календарных дней (ответ на частный запрос).
Рассмотрим две ситуации по вычетам НДС:
- поставщик составил счет-фактуру вовремя, но в будущем квартале;
- поставщик оформил счет-фактуру позже пяти календарных дней.
Вычет НДС по счету-фактуре в будущем квартале
С 2015 года покупатель вправе заявить вычет в том периоде, когда принят товар на учет, даже если получил счет-фактуру в следующем квартале (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Главное, чтобы документ пришел до даты составления декларации. Из кодекса не ясно, вправе ли покупатель досрочно получить вычет, если дата счета-фактуры относится к будущему кварталу. Одни специалисты считали, что вправе, другие были уверены в обратном.
В письме от 02.02.2016 № 03-07-11/4712 Минфин сделал вывод, что вычет можно заявить досрочно. Достаточно, чтобы покупатель принял товары, работы или услуги к учету в том периоде, когда заявляет вычет. Дата оформления счета-фактуры значения не имеет при условии, что компания получила документ не позднее 25 апреля — последнего дня сдачи декларации (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Например, если 31 марта компания приняла товар к учету, а счет-фактуру поставщик выставил и передал 5 апреля, вычет можно заявить в первом квартале.
Программа налоговиков тоже не должна выдавать ошибок.
Во-первых, контрольные соотношения не проверяют дату счета-фактуры (письмо ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/[email protected] ). Поэтому в разделе 8 декларации за первый квартал можно отразить счета-фактуры с 1 по 25 апреля.
Во-вторых, контрагент должен начислить налог в периоде отгрузки (письмо ФНС России от 28.07.2014 № ЕД-4-2/14546). Так что расхождений с отчетностью поставщика не будет.
Вычет НДС по счету-фактуре с опозданием
Продавец должен составить любой счет-фактуру в течение пяти календарных дней. Этот срок считают со дня отгрузки товаров (работ, услуг), получения аванса или составления документов об изменении стоимости (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Раньше чиновники считали, что опоздание со счетом-фактурой лишает покупателя права на вычет НДС. Ведь выходит, что счет-фактура оформлен с нарушением (письмо Минфина России от 26.08.2010 № 03-07-11/370). Иную позицию компаниям удавалось защитить только в суде (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.01.2013 № А21-2405/2012, от 25.10.2012 № А26-9024/2011).
В письме от 25.01.2016 № 03-07-11/2722 чиновники изменили свою позицию. Нарушение срока составления счета-фактуры не относится к ошибкам, которые мешают инспекторам определить продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму НДС. А значит, такие недочеты не являются основанием для отказа покупателю в вычете (п. 2 ст. 169 НК РФ).
