Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2014 год

Отчет о финансовых результатах включает показатели выручка, себестоимость продаж, валовая прибыль (убыток), коммерческие и управленческие расходы и другие.

При заполнении отчета о финансовых результатах все данные приводятся нарастающим итогом с начала года по 31 декабря включительно.

Можно учитывать рекомендации Минфина России по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год, приведенные в письме от 06.02.2015 № 07-04-06/5027 .

Заполнение Отчета о финансовых результатах

В отчете о финансовых результатах показатели отчетного периода должны быть сопоставимы с показателями аналогичного периода прошлого года. Несопоставимость показателей может возникнуть, если в отчетном периоде были выявлены существенные ошибки прошлых лет или учетная политика организации изменилась. Тогда в отчете за текущий период прошлогодние показатели надо скорректировать с учетом действующих условий. Отчеты за прошлые периоды не исправляются.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

В строках 2110-2200 отражаются доходы и расходы по обычным видам деятельности. Для заполнения этих строк используются данные по оборотам по счету 90 Продажи.

Так, в строке 2110 выручка отражается без НДС и акцизов, с учетом всех скидок.

В строке 2120 указывается сумма расходов по обычным видам деятельности, которые формируют себестоимость.

В строке 2100 отражается прибыль от обычных видов деятельности. Определить ее можно, если из выручки вычесть себестоимость продаж (строка 2110 — строка 2120).

В строке 2210 указываются расходы по обычным видам деятельности, которые связаны с продажей товаров, работ, услуг. Отражать расходы в отчете о финансовых результатах следует в зависимости от того, какой порядок учета коммерческих расходов предусмотрен в учетной политике организации.

В строке 2220 укажите сумму расходов по обычным видам деятельности, которые связаны с управлением организацией.

В строке 2200 отражается прибыль (убыток) от продаж. Для этого из суммы валовой прибыли нужно вычесть коммерческие и управленческие расходы (строка 2100 — строка 2210 — строка 2220). Отрицательное значение надо показать в отчете в круглых скобках.

Прочие доходы и расходы в отчете о финансовых результатах

Строки 2310-2350 отчета заполняются на основании оборотов по счету 91 Прочие доходы и расходы.

В строке 2310 показывабтся полученные дивиденды, а также стоимость имущества, которое компания получила при выходе из общества или при его ликвидации.

Прибыль и убыток до налогообложения в отчете о финансовых результатах

Сумма прибыли (убытка) до налогообложения (строка 2300 ) рассчитытывается на основании данных по строкам 2110-2350. Из суммы строк 2200, 2310, 2320 и 2340 надо вычесть строки 2330 и 2350. Если получится убыток, надо указать его в круглых скобках.

Отчет о финансовых результатах содержит отдельные строки для доходов и расходов от обычных видов деятельности. За вычетом расходов можно показать только прочие доходы, размер которых не превышает уровня существенности, применяемого организацией.

Показатель является существенным, если без сведений о нем нельзя правильно оценить финансовое положение организации (ПБУ 4/99). Критерий существенности организация определяет самостоятельно и прописывает его в учетной политике.

Отдельно в Отчете о финансовых результатах нужно показать сведения о доходах, которые составляют не менее 5% от всех доходов организации (ПБУ 9/99). Расходы, связанные с получением таких доходов, также нужно отражать отдельно (ПБУ 10/99).

Если какая-то информация баланса требует детальной подробной расшифровки, ее заносят в отдельную форму — пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах.

Текущий налог на прибыль

В строке 2410 в круглых скобках указывается разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 субсчет Расчеты по текущему налогу на прибыль в корреспонденции со счетами:

• 09 Отложенные налоговые активы;
• 77 Отложенные налоговые обязательства;
• 99 субсчет Условный расход (доход) по налогу на прибыль;
• 99 субсчет Постоянные налоговые обязательства (активы).

В строке 2421 отражается разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 99 субсчет Постоянные налоговые обязательства (активы) в корреспонденции со счетом 68 субсчет Расчеты по текущему налогу на прибыль.

Обратите внимание на новый курс Школы финансового руководителя, который поможет быстро и без проблем подготовить и сдать годовую отчетность. Запишитесь в Школу и учитесь бесплатно.

Изменение отложенных налоговых обязательств

В строке 2430 указывается разница между суммарными оборотами по кредиту и дебету счета 77 в корреспонденции со счетом 68 субсчет Расчеты по текущему налогу на прибыль. Если оборот по кредиту больше оборота по дебету, то разница вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения. Если оборот по кредиту меньше оборота по дебету, то разница прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения.

Изменение отложенных налоговых активов

В строке 2450 следует отразить разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68 субсчет Расчеты по текущему налогу на прибыль. Если оборот по дебету больше оборота по кредиту, то разница прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения. Если оборот по дебету меньше оборота по кредиту, то разница вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения.

Есть организации, которые не платят налог на прибыль, но должны вести бухучет (п. 1 ПБУ 18/02). Например, плательщики ЕНВД. Им при заполнении строк 2421, 2430, 2450 можно поставить прочерки.

Чистая прибыль и убыток в отчете о финансовых результатах

В строке 2400 указывается результат, рассчитанный по формуле:

Чистая прибыль (убыток) (строка 2400) = П рибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300) + (-) Изменение отложенных налоговых обязательств (строка 2430) + (-) Изменение отложенных налоговых активов (строка 2450) + (-) Прочее (строка 2460) — Текущий налог на прибыль (строка 2410).

Напомним, для сдачи отчета о прибылях и убытках в налоговую и статистику надо пронумеровать строки. Коды строк есть в приложении 4 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Бланки отчетов о финансовых результатах утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое