Не пропусти
Главная 16 Налоги и выплаты 16 Учет основных средств в бухгалтерском учете в 2018 году

Учет основных средств в бухгалтерском учете в 2018 году

Учет основных средств в бухгалтерском учете в 2018 году

Учет основных средств в 2018 году: изменения

Главные изменения связаны с принятием нового Классификатора основных средств (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1). C 1 января 2018 года действует его новая редакция. Изменения внесены постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640.

Что изменилось в классификаторе:

  • коды;
  • некоторые основные средства перенесены в иную амортизационную группу (а значит имеют новый срок полезного использования);
  • изменились некоторые названия объектов или подгрупп, к которым они относятся;
  • изменилось определение основных фондов;
  • нет деления фондов на материальные и нематериальные;

Внимание! Положение о том, что классификатор можно применять для бухучета исключено.

Классификация основных средств2018 по амортизационным группам

Классификатор в новой редакции применяют к имуществу, приобретенному с 1 января 2018 года включительно. Менять сроки использования объектов, введенных в эксплуатацию до этой даты, не нужно. Если объекты в классификации отсутствует, то установить их срок полезного использования можно, используя соответствующую информацию от производителя (например, указанную в технической документации).

НК РФ прямо предусматривает, что срок полезного использования устанавливается согласно Классификации. В законодательстве, касающемся бухучета, аналогичных норм теперь нет.

Бухгалтер должен установить продолжительность эксплуатации самостоятельно, руководствуясь общими принципами, предъявляемыми к учетной политике, в частности, принципом осмотрительности. Например, при установлении срока полезного использования компьютеров бухгалтер не сможет установить его равным 10 годам. Это слишком много. Компьютер может столько прослужить, но деловая практика, скорость, с которой обновляются технологии и обеспечение, а также сроки гарантийных обязательств на технику, не позволяет уверенно предположить, что организация будет пользоваться им так долго. Следовательно, при установлении такого срока бухгалтер искажает финансовый результат организации в сторону увеличения, что является недопустимым.

Итак, у бухгалтера есть два возможных варианта установления срока полезного использования:

  1. Самостоятельное определение (например, вместе со службой главного инженера или исходя из технической документации);
  2. Определение в соответствии с новым Классификатором.

В любом случае способ определения надо отразить в учетной политике.

Нетрудно предположить, что организации так же, как и до 2018 года, предпочтут Классификатор. К тому же самостоятельное определение может вызвать претензии у налоговиков, поскольку продолжительность службы прямо влияет, например, на сумму налога на имущество.

Учет операций по приобретению основных средств в бухгалтерском учете в 2018 году

Основные фонды обычно приобретают путем:

  • покупки;
  • сооружения или производства собственными силами;
  • внесения в уставный капитал организации;
  • получения по договору отступного или новации;
  • получения в результате реализации права на залог;
  • приобретения в результате заключения договора лизинга.

Объекты учитывают по первоначальной стоимости. В бухгалтерском и налоговом учете их первоначальная стоимость формируется практически одинаково. Разница в первоначальной стоимости появляется, когда для его приобретения организация берет кредит или займ. Сумма процентов в бухучете включается в первоначальную стоимость имущества. В то время как в налоговом данные проценты относят к внереализационным расходам.

Учет подержанного основного средства, бывшего в эксплуатации у предыдущего собственника до 2018 года

Способы включения стоимости основных средств в затраты в бухгалтерском и налоговом учете

Амортизационные отчисления как способ перенесения стоимости основных средств в затраты

  1. Линейный (считается основным);
  2. Уменьшаемого остатка;
  3. Списание по сумме чисел лет полезного использования;
  4. Списание пропорционально объему выпускаемой продукции.
  1. Линейный (определенные объекты могут амортизироваться только линейно без возможности выбора);
  2. Нелинейный

Линейный способ начисления амортизации наиболее простой и не влечет возникновения налоговых разниц. Поэтому большинство налогоплательщиков выбирают этот способ.

Хотя следует учесть, что с точки зрения исчисления налога на имущество наиболее выгодным является способ уменьшаемого остатка и амортизации по сумму чисел лет полезного использования. Данные способы дают возможность начислять амортизацию в большем объеме в начале использования объекта.

Приобретен ленточный передвижной конвейер стоимостью 5 млн руб. Срок полезного использования – 5 лет.

При линейном способе начисления амортизации, остаточная стоимость конвейера на конец года будет равна 4 млн руб. (5 – 5/5), а при сумме чисел лет срока полезного использования – 3,3 млн руб. (5 – 5 x 5/(1+ 2 + 3 + 4 + 5))

При способе уменьшаемого остатка с коэффициентом 3 остаточная стоимость конвейера на конец года будет равна 2 млн руб. (5 – 5 x 100%/5 x 3).

Начисление амортизации после начисления амортизационной премии

Если организация решила применить амортизационную премию, то сумма ежемесячных амортизационных отчислений для бухгалтерского и налогового учета будет разная.

Организация приобрела полностью готовое к использованию складское здание, относящееся к 8 группе (имущество со сроком полезного использования от 20 до 25 лет включительно) за 23,1 млн рублей (без НДС) в январе 2018 года и в том же месяце ввела его в эксплуатацию. Продолжительность использования для обоих видов учета одинаковая — 25 лет.

Организация решила применить амортизационную премию в размере 30%. Способ амортизации – линейный.

Применение коэффициентов к норме амортизации в бухгалтерском и налоговом учете

При начислении амортизации следует помнить и о повышающих (понижающих) коэффициентах, которые можно применить к основной норме амортизации. Применение повышающих коэффициентов ведет к пропорциональному снижению срока полезного использования, понижающих, соответственно, к его увеличению.

В бухгалтерском учете применение повышающих коэффициентов (не выше 3) возможно только, если организация начисляет амортизацию способом уменьшаемого остатка. В налоговом спецкоэффициенты могут применяться к норме амортизации, рассчитываемой как линейным, так и нелинейным способом. Однако количество случаев применения данных коэффициентов ограничено. Например, организации имеют право применять повышенный коэффициент к норме амортизации (но не выше 2) для объектов используемым в условиях агрессивной среды и/или повышенной сменности (с некоторыми ограничениями).

Другой пример. Любые организации имеют право применять повышающий коэффициент к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность (не выше 2) или к фондам, используемым только для осуществления научно-технической деятельности (не выше 3).

Повышенный коэффициент (не выше 3) может применять организация, у которой на балансе учитывается лизинговое имущество (только если оно не относится к 1-3 амортизационным группам).

Применение повышающих коэффициентов обычно приводит к возникновению временных налоговых разниц.

Изменение первоначальной стоимости основных средств в учете

Первоначальную стоимость основных средств, уже введенных в эксплуатацию, в ряде случаев можно изменить. К таким случаям относятся:

  • Переоценка;
  • Реконструкция, модернизация, дооборудование;
  • Неотделимые улучшения, произведенные арендатором.

Правила проведения переоценки основных средств в 2018 году

Переоценка влияет на стоимость фондов только в бухгалтерском учете. Для налогового результаты переоценки не принимаются. Таким образом, у организации появляется налоговая разница, которую она может учесть в качестве постоянной согласно ПБУ 18/02.

Переоценка имущества влияет на налоговую базу по налогу на имущество только если налог рассчитывается исходя из балансовой стоимости.

Принимая решение о проведении переоценки, следует учитывать то, что отныне проводить ее придется регулярно. Результаты отражаются на 31 декабря года, в котором она проводится. Результат может быть как положительным (дооценка) – когда переоцененная стоимость больше остаточной стоимости, так и отрицательным (уценка) – в обратном случае.

Учет результатов первоначальной переоценки в бухгалтерском учете в 2018 году

Дебет 01 Кредит 83

Дебет 83 Кредит 02

так в общем случае отражается первичная дооценка

Дебет 91-2 Кредит 01

Дебет 02 Кредит 91-2

а так – его первая уценка.

Учет повторной переоценки в бухгалтерском учете в 2018 году

Последующая дооценка и уценка имущества отражаются в зависимости от того, каким был предыдущий результат переоценки.

Дебет 01 Кредит 83

Дебет 83 Кредит 02

Дебет 83 Кредит 01 уценка в пределах суммы

Дебет 02 Кредит 83 предыдущей дооценки

Дебет 91 Кредит 01 уценка в сумме, превышаю-

Дебет 02 Кредит 91 щей предыдущую дооценку

Дебет 01 Кредит 91 в пределах сумм предыду-

Дебет 91 Кредит 02 щей уценки на счете 91

Дебет 91-2 Кредит 01

Дебет 02 Кредит 91

Дебет 01 Кредит 83 в сумме, превышающей

Дебет 83 Кредит 02 сумму предыдущей уценки

В бухгалтерской отчетности результаты переоценки показываются по строке Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемых в чистую прибыль (убыток) периода формы 2. В балансе результаты переоценки относятся на статью Основные средства раздела I и на статью переоценки внеоборотных активов раздела III.

Изменение стоимости и срока полезного использования в результате доработки

Первоначальная стоимость объектов основных фондов меняется в результате их реконструкции, модернизации или дооборудования (РМД). Иногда бухгалтеру сложно правильно квалифицировать изменения. Так, реконструкцию и модернизацию часто путают с капитальным ремонтом. Хотя ремонт отличается от РМД целями и результатами. Цель ремонта, как текущего так и капитального – в устранении повреждений и неисправностей, замене изношенных деталей и частей фондов аналогичными, но новыми (или подержанными, но рабочими). Результат ремонта — восстановление производительности объекта, существовавшей до его ремонта.

Цель РМД — увеличение производительности и/или расширение функциональных возможностей объектов. Например, станок теперь может вытачивать новые детали, или на ткани могут наноситься новые принты.

Работы по РМД увеличивают первоначальную стоимость фондов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Обычно РМД увеличивают также и срок полезного использования. Он может увеличиваться только в пределах, установленных для амортизационной группы. То есть в результате РМД основное средство не может перейти в другую группу. Если срок не увеличивается, то амортизацию следует продолжать до полного погашения измененной первоначальной стоимости.

К расходам на РМД в налоговом учете организация также может применить амортизационную премию.

Затраты на РМД отражаются следующими бухгалтерскими записями:

Дебет 08 Кредит 60, 76, 10, 70, 71, 69, 23, 21, 41, 43, 20

Дебет 01 Кредит 08

Учет выбытия основных средств в 2018 году

Выбытие вне зависимости от его причин всегда сопровождается их списанием с баланса. Обычно объекты выбывают в результате:

  • полного переноса их стоимости на затраты при истечении срока полезного использования;
  • продажи;
  • дарения;
  • внесения в уставный капитал;
  • передачи по договору отступного или новации;
  • хищения;
  • списания вследствие утраты своих качеств (повреждение, разрушение, порча и т.д.);
  • ликвидации;
  • передачи в финансовую аренду с постановкой на учет у лизингополучателя и пр.

Для налогообложения остаточная стоимость выбывающего имущества может являться принимаемым или непринимаемым расходом. Все зависит от конкретной ситуации.

Так, например, при продаже остаточная стоимость объектов будет относиться к принимаемым для налогообложения расходам, а при безвозмездной передаче – к непринимаемым.

Если при продаже основного средства организация получает убыток, то последний принимается для уменьшения базы по прибыли постепенно – в течение срока, остающегося до окончания срока полезного использования, начиная с месяца, следующего за месяцем продажи.

Срок полезного использования строительного подъемника — 24 месяца. Он введен в эксплуатацию в феврале 2016 г., а продан в апреле2018 г. Остаточная стоимость подъемника на момент продажи составила 3,5 млн руб., цена продажи по договору (без НДС) – 2,8 млн руб.

Дебет 62 Кредит 91-1

Продажа подъемника на сумму 3,3 млн руб. с учетом НДС

Дебет 91-НДС Кредит 68-НДС

НДС с суммы продажи в размере 0,5 млн руб.

Дебет 02 Кредит 01

Списание начисленной на момент продажи амортизации

Дебет 91-2 Кредит 01

Отражение остаточной стоимости подъемника в расходах организации в сумме 3,5 млн руб.

Учет основных средств при УСН доходы минус расходы в 2018 году

Первоначальная стоимость основных средств формируется из фактических затрат на приобретение, сооружение и доведение до состояния, в котором они пригодны к использованию. При упрощенном учете — из цены поставщика и затрат на монтаж (при покупке), либо из стоимости услуг подрядчика (при строительстве).

Списание стоимости объектов в расходы на УСН

50% — в течение первого налогового периода

30% — в течение второго

20% — в течение третьего

Если упрощенец реализует имущество со сроком использования до 15 лет включительно в течение трех лет с окончания года, в котором его стоимость включена в расходы (а имущество со сроком свыше 15 лет – в течение 10 лет), он обязан пересчитать свою базу по УСН с начала использования основных средств. При этом списанная стоимость объектов подлежит восстановлению. Вместо нее упрощенец начисляет амортизацию.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

О admin

x

Check Also

ЕНВД продлили до 2021 года

ЕНВД продлили до 2021 года ЕНВД является востребованным налоговым режимом, а его продление окажет поддержку малому и среднему бизнесу, считают в в Минэкономразвития. Согласно действующему законодательству, на вмененке можно работать до 2018 года. Проект закона ...

Работа сверх нормы рабочего времени

Работа сверх нормы рабочего времени Законодательством установлены нормы времени, которое требуется работнику для исполнения своих обязанностей. Но сотрудники могут работать сверх нормы рабочего времени. В этом случае меняется и оплата труда. Работа сверх нормы рабочего ...

Бухгалтерский учет и НДС при расчетах векселями

Бухгалтерский учет и НДС при расчетах векселями Учет векселей — тема, которая снова стала актуальна в кризис. Инспекторы всегда обращают внимание, если у компании есть расчеты векселями. Расскажем, как вести налоговый и бухгалтерский учет векселей. ...

Расчет ЕНВД и переход на вмененку

Расчет ЕНВД и переход на вмененку Расчет ЕНВД при переход на вмененку вызывает много вопросов, которые надо срочно решить, чтобы без проблем в дальнейшем работать на спецрежиме. Мы выбрали пять самых популярных среди читателей и ...

Изменения по УСН и ЕНВД 2015

Изменения по УСН и ЕНВД 2015 Готовятся три важных изменения по УСН и ЕНВД. На УСН доходы ставка налога может быть снижена с 6 до 1%, а с объектом quot;доходы минус расходыquot; регионы получат право ...

Минфин не поддержал повышение лимита дохода по УСН

Минфин не поддержал повышение лимита дохода по УСН Чиновники выступили против повышения порога выручки для применения УСН до 120 млн рублей. Соответствующие комментарии к антикризисному плану правительства Минфин направил премьер-министру РФ Дмитрию Медведеву. В проекте ...

Командировочные удостоверения отменили

Командировочные удостоверения отменили После отмены командировочных удостоверений срок командировки подтверждают другие документы (подп. в п. 2 постановления № 1595). Они зависят от вида транспорта. Как подтвердить сроки командировки Поезд, автобус, самолет. Если работник направляется в ...

Строка 080 формы 6-НДФЛ

Строка 080 6-НДФЛ В разделе 1 расчета 6-НДФЛ «Обобщенные показатели» отражаются начисленный доход, исчисленный и удержанный налог по всем работникам. А итоговые данные приводятся в строках 060-090. Эти строки заполняются один раз, даже если налог ...

Регионы смогут снижать ставки УСН и ЕНВД

Совет Федерации одобрил законопроект о снижении ставок УСН и ЕНВД Поправки предусматривает следующие изменения. Снижение ставок УСН Региональными законами могут быть установлены ставки УСН от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков. Кроме того, ...

С 2018 года изменился порядок переноса убытков при расчете налога на прибыль

С 2018 года изменился порядок переноса убытков при расчете налога на прибыль Налоговики проинформировали об изменении с 1 января 2018 года порядка переноса убытков прошлых периодов при расчете налога на прибыль. УФНС России по Вологодской ...

Сроки сдачи СЗВ-М

Сроки сдачи СЗВ-М Смотрите все сроки сдачи СЗВ-М для организаций и предпринимателей — в таблицах. Сроки установлены как для первичных, так и дополняющих и отменяющих сведений. За пропуск срока и несдачу сведений предусмотрены штрафы. Сведения ...

СЗВ-М: форма, образец заполнения формы, бланк, сроки

Срочные подсказки для сдачи СЗВ-М 1. Когда лучше всего сдать СЗВ-М? Первые отчеты СЗВ-М фонд начнет принимать уже с 15 апреля, сообщили «УНП» в региональных отделениях. Это позволит сдать отчет без спешки, успеть разобраться в ...

ФНС утвердила новую форму заявления на патентную систему

ФНС утвердила новую форму заявления на патентную систему С 29 сентября надо применять новый бланк заявления для перехода на патентную систему налогообложения. Форму ФНС утвердила приказом от 11.07.2017 № ММВ-7-3/[email protected] Новый бланк заявления (форма 26.5-1) ...

Декларация по ЕНВД за 1 квартал 2016 года

Декларация по ЕНВД за 1 квартал 2016 года С отчетности за 1 квартал 2016 года применяется новая форма декларации по ЕНВД. Обратите внимание на порядок заполнения декларации по ЕНВД в 2018 году. Важное в статье: ...

С 11 сентября вступают в силу изменения по ОСАГО

С 11 сентября вступают в силу изменения по ОСАГО В сентябре для расчета премии по ОСАГО сведения о нарушениях и обстоятельствах происшествия с участием опасного объекта заносятся в базу соответствующего контролирующего ведомства. Также меняется порядок ...

В НК РФ внесут поправки в части ставок по налогу на прибыль

В НК РФ внесут поправки в части ставок по налогу на прибыль Премьер-министр Дмитрий Медведев поручил расширить перечень льгот по налогу на прибыль. Речь идет об установлении пониженных ставок налога для компаний, которые приобретают основные ...

Рейтинг@Mail.ru