Пени по НДФЛ

Пени по НДФЛ начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты налога, начиная со дня, следующего за установленным сроком. Однако на практике пени часто начисляются неправомерно.

Пени по НДФЛ при уплате налога

Штрафы и пени по НДФЛ законны, если у компании есть фактическая задолженность перед бюджетом.

Инспекторы не вправе начислять пени по НДФЛ, если, например, компания перечислит НДФЛ за работников подразделения в головной офис (письмо ФНС России от 07.04.2015 № БС-4-11/[email protected] ). То, что часть средств ушла в один бюджет вместо другого, говорит лишь о нарушении порядка уплаты (постановления Президиума ВАС РФ от 24.03.2009 № 14519/08, ФАС Московского округа от 17.01.2011 № КА-А40/17435-10). Поэтому штраф и пени по НДФЛ можно отменить в УФНС.

Инспекторы не вправе начислять штрафы и пени по НДФЛ, если налог перечислен не в ту инспекцию, ведь задолженности перед бюджетом не возникает.

Пени по НДФЛ на неудержанный налог

Инспекция не вправе начислять пени по НДФЛ, который компания не удержала с доходов работников (письмо ФНС России от 04.08.2015 № ЕД-4-2/13600).

НДФЛ компания удерживает из зарплаты сотрудников, а если не вовремя перечисляет налог, то должна заплатить пени (п. 7 ст. 75 НК РФ). Эти пени не вправе доначислять инспекция. Взыскать с налогового агента неуплаченный налог можно, лишь если он удержал эту сумму с зарплаты, но не перечислил в бюджет. До этого момента должником является не налоговый агент, а налогоплательщик (п. 2 ст. 45 НК РФ). Агент не должен платить налог за счет своих средств (п. 9 ст. 226 НК РФ). Значит, инспекция не вправе взыскивать с агента неудержанный налог и нет оснований и для начисления пеней по НДФЛ. Поэтому на проверке инспекторы доначислят только штраф 20% от неудержанной суммы (ст. 123 НК РФ). А налог и пени не будут отражать в карточке расчетов с бюджетом.

Требование об уплате налога инспекторы направят самому получателю дохода. И с него же будут требовать пени по НДФЛ, если физлицо заплатит налог позже установленного срока (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В то же время судьи раньше считали, что инспекция вправе взыскать пени за неудержанный НДФЛ именно с налогового агента (постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, Президиума ВАС РФ от 12.01.2010 № 12000/09). По мнению судей, пени должны обеспечивать компенсацию потерь бюджета за несвоевременную уплату налога. Удерживает и перечисляет налог именно налоговый агент. Причем он должен заплатить налог раньше (на дату выплаты дохода), чем налогоплательщик (не позднее 15 июля следующего года). А значит, потери бюджета не получится возместить, если не взыскивать пени по НДФЛ с агента.

Если компания сама обнаружила ошибки в расчетах, то стоит подать сведения о невозможности удержать налог в срок не позднее 1 марта. Налоговая служба и раньше считала, что такое сообщение, поданное в установленные сроки, освобождает налогового агента от пеней (письмо ФНС России от 22.11.2013 № БС-4-11/20951).

Как отменить пени по НДФЛ

Компания может отменить пени по НДФЛ, начисленные на выездной проверке, даже если перечисляла налог с опозданием. Для этого при обжаловании решения надо заявить, что инспекция пропустила сроки принудительного взыскания.

У налоговиков есть три месяца со дня выявления недоимки, чтобы выставить требование на уплату налога и пеней (п. 1 ст. 70 НК РФ). Получив документ, компания должна погасить долг перед бюджетом в течение восьми рабочих дней (п. 4 ст. 69 НК РФ). Если этого не сделать, у налоговиков есть два месяца, чтобы принять решение о взыскании недоимки (п. 3 ст. 46 НК РФ). Пропустив этот срок, инспекция сможет взыскать платежи только через суд — в течение шести месяцев после окончания срока уплаты, установленного в требовании. Суд может восстановить срок по заявлению инспекции, но только если срок пропущен по уважительной причине (п. 3 ст. 46 НК РФ).

В суде компаниям удается доказать, что такие же сроки действуют при взыскании пеней по НДФЛ. Причем срок на выставление требования надо считать от установленной даты сдачи справок по форме 2-НДФЛ. По этому документу налоговики легко определяют сумму недоимки, сопоставив разницу удержанного и перечисленного налога в пунктах 5.4 и 5.5. А значит, могут рассчитать и пени по НДФЛ за просрочку. Если налоговики этого не сделали, то не вправе продлить срок взыскания пеней на выездной проверке по НДФЛ (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.08.2015 № Ф07-5143/2015).

КБК пени по НДФЛ 2016

Если придется платить пени по НДФЛ, смотрите соответствующие коды. Обратите внимание, в 14-17 разрядах КБК пени по НДФЛ 2016 надо ставить код 2100.

КБК пени по НДФЛ 2016

НДФЛ, уплачиваемый налоговым агентом

НДФЛ, уплачиваемый ИП, нотариусами и т.д.

НДФЛ, уплачиваемый резидентом самостоятельно

НДФЛ в виде авансов с доходов иностранцев, работающих по патенту

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое