Коды видов операций в книге покупок и книге продаж

Коды видов операций по НДС. Последние изменения

В книгах продаж, покупок и журнале учета счетов-фактур с 1 июля 2016 года указываются новые коды видов операций (приказ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected] ).

ФНС выпустила письмо от 20.09.2016 № СД-4-3/17657, в котором разъяснила, какие коды видов операций можно ставить только в книге покупок, а какие — в книге продаж.

При помощи кодов видов операций налоговики выясняют, законно ли компания заявляет вычеты НДС. Для этого контролеры сверяют по кодам вычеты и базу в декларациях контрагента и в отчетности самой компании. Например, если покупатель заявил по счету-фактуре вычет с кодом 01, то поставщик должен зарегистрировать тот же счет-фактуру в книге продаж — тоже с кодом 01. Если инспекторы не найдут у поставщика документ, то потребуют пояснения.

Коды операций легко перепутать. Например, при возврате авансов поставщики по ошибке ставят в книге покупок код 02 вместо 22. Оба кода можно заполнить в книге покупок. Поэтому инспекторы примут отчетность, но тоже запросят пояснения.

Мы выбрали самые частые операции и расшифровали коды, которые ставят участники сделок в книге продаж и книге покупок. Смотрите их в таблице.

Коды видов операций в книге покупок и книге продаж

Какие ставить коды по НДС, если компания торгует через посредника

Посредники не платят НДС с реализации товара, но получают и выставляют счета-фактуры. Эти документы они регистрируют в журнале учета счетов-фактур. Чтобы не запутаться в кодах, посмотрите примеры.

Коды 01 и 02. Вместо кодов операций 04 и 05 теперь посредники применяют те же коды, что и продавцы и покупатели. То есть 01 — если отгружают или получают товар, 02 — если перечисляют или получают предоплату.

В особых случаях посредники используют еще три кода: 15, 27 и 28.

Код 15 ставит только комиссионер в двух случаях. Во-первых, если продает свои и комиссионные товары. Тогда он выставляет один счет-фактуру, который регистрирует и в книге продаж, и в части 1 журнала учета (письмо ФНС России от 08.12.2015 № ЕД-4-15/[email protected] ).

Во-вторых, комиссионер ставит код 15 и регистрирует счет-фактуру продавца в книге покупок и части 2 журнала, если покупает товары для себя и комитента.

Коды 27 и 28 нужны, чтобы зарегистрировать сводные света-фактуры при отгрузке или авансах. Сводный счет-фактуру составляют:

• комиссионер, который в один день купил товары у нескольких поставщиков или перечислил им авансы;
• комитент, если комиссионер за день продал товар нескольким покупателям или получил от них авансы.

Коды 27 или 28 ставят оба участника сделки: комитент — в книге покупок или продаж, комиссионер — в журнале.

ООО Комиссионер (ИНН/КПП 7707041232/771001001) отгрузило в адрес ООО Покупатель (ИНН/КПП 7724261611/732601001) продукцию по счету-фактуре № 2 от 03.10.2016 г. на общую сумму 236 000 руб. (в т. ч. НДС — 36 000 руб.).

По показателям счета-фактуры № 1 ООО Комитент (ИНН/КПП 7707083845/774001001) выставляет ООО Комиссионер свой счет-фактуру № 1 от 03.10.2016.

Как заполняет комитент книгу продаж

Скачать образцы можно по ссылке в конце статьи.

Как заполняет комиссионер журнал учета счетов-фактур

Как заполняет покупатель книгу покупок

Скачать образцы можно по ссылке в конце статьи.

ООО Поставщик (ИНН/КПП 7707083845/774001001) отгрузило в адрес ООО Комиссионер (ИНН/КПП 7707041232/771001001) продукцию по счету-фактуре № 1 от 03.10.2016 г. на общую сумму 236 000 руб. (в т. ч. НДС — 36 000 руб.).

По показателям счета-фактуры № 1 ООО Комиссионер выставляет ООО Комитент (ИНН/КПП 7724261611/732601001) свой счет-фактуру № 2 от 03.10.2016.

Как заполняет продавец книгу продаж

Скачать образцы можно по ссылке в конце статьи.

Как заполняет комиссионер журнал учета счетов-фактур

Как заполняет комитент книгу покупок

Скачать образцы можно по ссылке в конце статьи.

ООО Комиссионер (ИНН/КПП 7707041232/771001001) отгрузило в адрес ООО Покупатель (ИНН/КПП 7724261611/732601001) продукцию по счету-фактуре № 2 от 03.10.2016 г. на общую сумму 236 000 рублей, в т. ч. НДС — 36 000 рублей. Часть продукции принадлежит ООО Комиссионер — 59 000 руб. (в т. ч. НДС 9000 руб.). Другая часть продукции принадлежит ООО Комитент (ИНН/КПП 7707083845/774001001) — на сумму 177 000 руб. (в т. ч. НДС 27 000 руб.).

По показателям счета-фактуры № 1 ООО Комитент выставляет ООО Комиссионер свой счет-фактуру № 1 от 03.10.2016 на сумму 177 000 руб. (в т. ч. НДС 27 000 руб.).

Как заполняет комитент книгу продаж

Скачать образцы можно по ссылке в конце статьи.

Как заполняет комиссионер журнал учета счетов-фактур

Как заполняет комиссионер книгу продаж

Как заполняет покупатель книгу покупок

Скачать образцы можно по ссылке в конце статьи.

Коды видов операций в декларации по НДС

Декларацию по НДС, начиная с 3 квартала 2016 года, надо сдавать с правильно указанными кодами видов операций, поэтому стоит все проверить.

Если поставить неверные коды видов операций, декларации поставщика и покупателя не совпадут. Налоговики не сопоставят счета-фактуры. В этом случае инспекторы видят налоговый разрыв, то есть неподтвержденные вычеты. Из-за налогового разрыва НДС сразу не доначислят. Компьютер отправит компании запрос пояснений. Сначала автотребование приходит к тому, кто заявляет вычет, — к покупателю. Если компания не ответит, требование отправят продавцу.

Если компания ошиблась в кодах видов операций, налоговики просят уточненку. По закону она обязательна, только если недочет привел к недоимке (п. 1 ст. 81 НК РФ). При ошибке в кодах хватит пояснений. Но инспекторы говорят: уточненкой убрать разрыв легче.

Напомним, форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Ее сдают:

• налогоплательщики; налоговые агенты по НДС;
• компании, которые не платят НДС, но выставили в течение квартала счета-фактуры.

Состав декларации по НДС:

• налогоплательщики и налоговые агенты — разделы 1–9;
• налогоплательщики, при этом посредники, экспедиторы или застройщики — разделы 1–11;
• компании, которые не платят НДС, но выставили счет-фактуру — разделы 1–7, 12.

Сдать деклараю надо через интернет. Декларацию на бумаге вправе сдать только налоговые агенты, которые не являются налогоплательщиками по НДС.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое