Авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года
Не позднее 30 октября надо сдать авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года, если регионом установлены квартальные отчетные периоды. Подробно о том, кто сдает расчет, как посчитать налог и заполнить форму расчета, читайте в этой статье.
Кто сдает расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года
Организации — собственники основных средств обязаны рассчитывать и платить налог на имущество, а также авансовые платежи по налогу. В расчет берут имущество, которое облагается налогом по кадастровой и по балансовой стоимости.
Не учитывают в целях уплаты авансовых платежей только то имущество, которое относится к первой и второй амортизационной группе. Это имущество со сроком полезного использования до 3 лет. Оно не облагается налогом (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ), поэтому ничего считать и платить не нужно.
Есть некоторые нюансы по уплате авансов в отношении спецрежимников — компаний, которые применяют ЕНВД и УСН. Они платят авансы только по недвижимости. Причем только по той, которую облагают по кадастровой стоимости.
Обязанность перечисления авансовых платежей по имуществу устанавливают субъекты РФ. Как и сроки уплаты налога и авансов по нему. Например, в г. Москве порядок уплаты налога на имущество организаций регулирует Закон от 05.11.2003 № 64. В Санкт-Петербурге данный вопрос регулирует Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2003 № 684-96.
Если законом субъекта о налоге на имущество не установлен отказ от авансовых платежей, то их рассчитывают и платят в обязательном порядке (п. 2 ст. 383 НК РФ). Для этого установлен отчетный период — квартал. То есть расчет авансового платежа в налоговую сдают каждый квартал (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Новая форма расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года: образец заполнения
ФНС утвердила форму расчета авансов по имуществу приказом от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] Документ вступил в силу 13 июня 2018 года. Для отчетности за 3 квартал 2018 года надо применять новый бланк.
В новой форме 5 страниц:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма авансового платежа по налогу. «;
- раздел 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу. «;
- раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества. «;
- раздел 3 «Исчисление суммы авансового платежа. «.
Обратите внимание на новый раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». Здесь необходимо указать кадастровый номер, ОКОФ, остаточную стоимость каждого объекта на отчетную дату. Кроме того, обновились коды некоторых видов налогооблагаемого и льготируемого имущества, можно указать понижающий коэффициент Кжд.
Форма (бланк) авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года
Образец заполнения авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал (9 месяцев) 2018 года
Налоговый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года: как считать аванс
Порядок расчета авансового платежа по налогу на имущество зависит от того, по какой стоимости считают налог, — по кадастровой стоимости или по среднегодовой балансовой стоимости имущества.
Формула расчета авансового платежа :
налогооблагаемая база х ставка налога : 4
Расчет по средней годовой стоимости имущества . Для расчета средней годовой стоимости имущества надо сложить все значения остаточной стоимости (кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости) на первый день каждого из месяцев отчетного периода и на первый день месяца, наступающего после завершения отчетного периода, и разделить на число месяцев в отчетном периоде + 1.
То есть, чтобы найти среднюю годовую стоимость, складывают остаточную стоимость на начало года, на первое число последнего месяца отчетного периода и остаток на первое число следующего месяца. Полученный результат нужно поделить на 4 (число месяцев в квартале плюс 1).
Остаточная стоимость – это стоимость, по которой куплено имущество за минусом амортизации.
Расчет по кадастровой стоимости имущества. Здесь более простой расчет. Все данные уже есть, и их только нужно запросить в Росреестре.
Напомним, под налог, рассчитываемый по кадастровой стоимости, попадает имущество, перечисленное в пункте 1 статьи 378.2 НК РФ. Список таких объектов публикуют в каждом из регионов после утверждения итогов кадастровой оценки и принятия закона о налогообложении от кадастровой базы.
О том, как уменьшить налог на имущество по кадастровой стоимости читайте в статье Налог на имущество по кадастровой стоимости в 2018 году
Чтобы узнать стоимость имущества на 1 января 2018 года, нужно направить в Россреестр соответствующий запрос в письменном виде. Информацию предоставят бесплатно в течение 5 дней со дня отправки запроса.
Также можно запросить информацию через многофункциональный центр. МФЦ сам направит запрос в Росреестр.
Можно ускорить процесс и запросить информацию о стоимости имущества онлайн — на сайте rosreestr.ru. Однако в этом случае следует учитывать, что информация на сайте может обновляться с задержкой. Поэтому безопаснее запросить сведения в ведомстве. Это избавит вас от ошибок и штрафов.
С 2018 года на налогообложение по кадастровой стоимости перешли еще несколько регионов – Адыгея, Карачаево-Черкесия, Калмыкия, Мордовия, Тыва, Краснодарский край, Брянская, Мурманская, Воронежская и Ленинградская области, Камчатский край, Еврейский АО.
Считать аванс по кадастровой стоимости просто. Умножаем кадастровую стоимость на налоговую ставку и делим полученное значение на 4.
Ставки для расчета авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года
Ставки для расчета налога устанавливаются региональным законодательством. Если регионом ставки не определены, необходимо ориентироваться на максимальные ставки по статье 380 НК РФ. При этом учитывайте, что для некоторых видов объектов в 2018 году установлены особые ставки (см. таблицу).
Ставки по налогу на имущество организаций в 2018 году
— для г. Москвы — 2 %;
— для иных субъектов РФ — 2 %.
— Объекты магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия;
— Объекты, предусмотренные техпроектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования объектов;
при выполнении условий:
1) объекты впервые введены в эксплуатацию в налоговые периоды начиная с 1 января 2015 года;
Как считать аванс, если имущество находится в разных регионах
Если объект расположен сразу в нескольких регионах, то к каждой из долей его стоимости применяют законодательство соответствующего региона.
Аванс по такому имущество считают раздельно в части (п. 1 ст. 376, п. 3 ст. 382 НК РФ):
- находящегося в месте расположения (постановки на учет) российской организации или постоянного представительства иностранной организации;
- присутствующего в обособленном подразделении организации, имеющем свой баланс;
- располагающегося в месте, отличном от места расположения (постановки на учет) организации или «обособки» с выделенным балансом (недвижимость);
- принадлежащего к числу образующих единую систему газоснабжения;
- имеющего разную базу для вычисления (остаточную или кадастровую);
- облагающегося по разным ставкам.
Срок сдачи авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года
Отчетный период зависит от той стоимости, по которой считают налог на имущество. Если по балансовой стоимости, то отчетные периоды – это 1 квартал, полугодие и 9 месяцев (нарастающим итогом). Если в расчете используют кадастровую стоимость, отчетные периоды – это 1 квартал, 2 квартал и 3 квартал.
Срок сдачи расчета единый для всей территории России — 30-е число месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 386 НК РФ).
Крайний срок сдачи авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года – 30 октября.
По общему правилу срок сдачи переносится с выходного на ближайший рабочий день.
