6-НДФЛ и 2-НДФЛ: контрольные соотношения

Годовой расчет инспекторы будут сравнивать со справками о доходах. Стоит проверить отчетность, используя контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ 2016. О важных четырех контрольных точках читайте в этой статье.

Справки 2-НДФЛ сдают дважды. Первый раз — не позднее 1 марта сообщают о неудержанном налоге. Второй раз — не позднее 3 апреля сообщают о доходах. Оба документа инспекторы сравнят с годовым расчетом 6-НДФЛ.

Новые контрольные соотношения к отчетности 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за год ФНС направила письмом от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected] Направленные письмом от 20.01.2016 № БС-4-11/[email protected] соотношения отменены. Кроме того, с 26 декабря 2016 года действуют новые коды доходов и вычетов для справок. Внимательно проверьте справки, чтобы сошлись все цифры.

6-НДФЛ и 2-НДФЛ 2016: контрольные соотношения

Проверьте справки по четырем контрольным точкам, чтобы отчетность прошла без проблем. Расскажем, в чем должны сойтись 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

6-НДФЛ и 2-НДФЛ контрольные соотношения

1. Признак . В заголовке справки компания проставляет цифру 1 или 2 — признак документа. Он зависит от того, по какой причине организация сдает справку:

• 1 — сведения о доходах, срок сдачи — не позднее 3 апреля;
• 2 — уведомление о неудержанном НДФЛ, срок сдачи — не позднее 1 марта.

В сведениях с признаком 2 компания заполняет только доходы, с которых не смогла удержать НДФЛ до конца года. Но даже если физлицо других доходов не получало, потребуется продублировать те же сведения с признаком 1. Иначе инспекторы оштрафуют компанию на 200 рублей за каждую справку.

• письмо ФНС России от 30.03.2016 № БС-4-11/5443
• письмо Минфина России от 27.10.2011 № 03-04-06/8-290

Неудержанный налог по всем справкам 2-НДФЛ с признаком 2 налоговики сравнят со строкой 080 расчета. Проверьте, чтобы эти показатели совпадали.

2. Количество справок . Сдавайте справки, только если в них есть доходы. То есть заполнен раздел 3. Нулевые 2-НДФЛ инспекторам не нужны. В строке 060 расчета 6-НДФЛ компания показывает только физлиц, которым выдала доходы. Эту строку налоговики будут сравнивать с количеством справок 2-НДФЛ с признаком 1.

2-НДФЛ и 6-НДФЛ: в чем должны сойтись доходы

3. Доходы . Доходы в справках за 2016 год показывайте с новыми кодами, утвержденными приказом ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/[email protected]

Так, введены отдельные коды для премий:

• 2002 — ставьте, если выдали премию, которая входит в оплату труда по закону, трудовому или коллективному договору;
• 2003- запишите, если оплатили премию за счет прибыли или целевых средств.

Изменения вступили в силу 26 декабря, а весь год компании отмечали доходы старыми кодами. Поэтому не ясно, надо ли перекодировать все выплаты. Как мы выяснили, большинство налоговиков ждут справки с новыми кодами.

Если премий было немного, безопаснее перекодировать все операции. Если выплат было много и перекодировать их трудоемко, можно оставить все как есть. Ведь формально новые коды надо ставить только с 26 декабря. Коды 2000 и 4800 действуют, поэтому справки со старыми значениями пройдут без проблем. А налоговики не будут сверять каждый доход в справке.

Новые коды по премиям не влияют на порядок заполнения 6-НДФЛ. Отражайте премии в расчете так, как делали это весь год. Инспекторы сравнивают только общие цифры — доходы и исчисленные налоги. Как заполнить разные доходы в справке, чтобы эти показатели сошлись с 6-НДФЛ, мы показали в таблице.

Как записать доходы в 2-НДФЛ, чтобы они сошлись с 6-НДФЛ по соотношениям

Строку 070 расчета 6-НДФЛ и удержанный налог в справке инспекторы не сравнивают. Поэтому показатели могут расходиться. В частности, на НДФЛ с декабрьской зарплаты, которую компания выдала в январе (письмо ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/3283). В справках за прошлый год компания налог покажет, а вот в годовом 6-НДФЛ уже нет.

Соотношение 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по вычетам

4. Вычеты . Коды детских вычетов изменились. Вместо значений 114-125 ставьте новые — 126-149. Старые коды больше не действуют, поэтому программа налоговиков может не пропустить справки со старыми цифрами.

Коды теперь зависят от того, кому компания представляет вычеты — родителю (усыновителю) или приемному родителю (опекуну, попечителю). Новые коды смотрите в таблице.

Как заполнить справку 2-НДФЛ с учетом контрольных соотношений и 6-НДФЛ за год

Новые контрольные соотношения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ на практике

Ольга Столова, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов УФНС России по г. Москве:

— Заполните в 6-НДФЛ — 123 468 рублей. В строке 040 расчета компания заполняет сумму исчисленного НДФЛ, который считает по каждому физику. Инспекторы будут сверять в расчете строку 040 с доходами за минусом вычетов, умноженными на ставку (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/[email protected] — Примеч. ред.). Но это контрольное соотношение допускает погрешность, поэтому вы ничего не нарушите.

Марина Спиридонова, начальник отдела налогообложения физических лиц и администрирования страховых взносов УФНС России по Санкт-Петербургу:

— Исчисленный налог в расчете и справках должен совпадать. Поэтому строку 040 заполняйте, как и справки 2-НДФЛ, по данным карточек — налоговых регистров на каждое физлицо. Что касается расхождения в 1 рубль внутри расчета, контрольные соотношения допускают такую разницу. Ведь налог по каждому физлицу компания считает в полных рублях.

Александр Крахмальный, аудитор АКГ Уральский союз:

— Сумма исчисленного налога в расчете и справках 2-НДФЛ должна совпадать. Компания заполняет справки о доходах и расчет 6-НДФЛ на основании регистров налогового учета. Это значит, что в строку 040 нужно записать сумму НДФЛ по всем работникам. Не надо рассчитывать исчисленный НДФЛ по формуле. Расхождения в рубль не вызовут вопросов у налоговиков.

Егор Крючков, старший юрист АКГ Созидание и развитие:

— Оставьте так, как заполняет программа, — 123 469 рублей. Контрольные соотношения из письма № БС-4-11/[email protected] допускают погрешность между показателями. Ее считают так: количество работников из строки 060 умножают на 1 рубль и на количество строк 100 расчета. Если расхождения не превышают эту погрешность, ошибки в отчете нет.

Мария Грамотеева, руководитель отдела спецпроектов УНП:

— Заполните в строке 140 — 123 468 рублей.

Коллеги часто рассчитывают в строке 040 налог как доходы в строке 020, умноженные на ставку НДФЛ. Это неверно. Инспекторы сравнивают НДФЛ, рассчитанный по формуле, и налог в строке 040. Но это соотношение не должно соблюдаться строго.

Компания округляет НДФЛ по правилам математики отдельно по каждому сотруднику. Поэтому проверяющие допускают погрешность, которую считают по формуле: строка 060 × 1 руб. × число строк 100. Расхождения в один рубль не вызовут вопросов у инспекторов.