Индивидуальные предприниматели и организации, которые работают на ЕНВД, должны не только оплачивать налог, но и ежеквартально предоставлять декларации в налоговую инспекцию.
В этой статье будет рассмотрено, как заполнить декларацию по ЕНВД, когда и куда ее подавать и в какие сроки необходимо заплатить налог. В нижней части страницы размещены кнопки, нажав на которые вы можете скачать бланк декларации ЕНВД 2018 года, а также образец заполнения этого документа.
Чтобы рассчитать налог ЕНВД, необходимо применять корректирующие коэффициенты К1 и К2. Отметим, что в 2016 году коэффициент-дефлятор был равен 1,798. В 2017 году изначально было принято решение увеличить К1 до 2,083, но в результате К1 вернули на уровень 2016 года mdash; к 1,798.
Корректирующий коэффициент К2, который также необходим для расчета ЕНВД, устанавливается местными властями.
Размер К2 зависит от рода и места ведения предпринимательской деятельности. Его величину можно уточнить в налоговой инспекции или на официальном сайте ФНС.
Даже если на протяжении отчетного периода организация или ИП не вели деятельность, все равно необходимо сдавать заполненную декларацию ЕНВД. Подача нулевой декларации не предусмотрена. Причем оплачивать ЕНВД обязаны все предприниматели, даже временно не работающие или находящиеся в декретном отпуске, до тех пор пока они стоят на учете в качестве плательщиков ЕНВД. Подача декларации осуществляется по фактическому месту ведения предпринимательской деятельности.
Декларация ЕНВД в 2017 году для ИП должна быть подана в такие сроки:
- до 20 января 2017 года mdash; за IV квартал 2016 года;
- до 20 апреля 2017 года mdash; за I квартал 2017 года;
- до 20 июля 2017 года mdash; за II квартал 2017 года;
- до 20 октября 2017 года mdash; за III квартал 2017 года.
Декларация ЕНВД в 2018 году для ИП подается в те же сроки, что и в прошлом году:
- до 20 января 2018 года mdash; за IV квартал 2017 года;
- до 20 апреля 2018 года mdash; за I квартал 2018 года;
- до 20 июля 2018 года mdash; за II квартал 2018 года;
- до 20 октября 2018 года mdash; за III квартал 2018 года.
Налог ЕНВД оплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а именно:
- до 25 апреля 2017 года mdash; за I квартал 2017 года;
- до 25 июля 2017 года mdash; за II квартал 2017 года;
- до 25 октября 2017 года mdash; за III квартал 2017 года;
- до 25 января 2018 года mdash; за IV квартал 2017 года.
Аналогичные сроки уплаты налога на вмененный доход действуют и в 2018 году:
- до 25 апреля 2018 года mdash; за I квартал 2018 года;
- до 25 июля 2018 года mdash; за II квартал 2018 года;
- до 25 октября 2018 года mdash; за III квартал 2018 года;
- до 25 января 2019 года mdash; за IV квартал 2018 года.
С 2017 года организации и ИП, применяющие ЕНВД предоставляют новую форму декларации. В Приказ ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353, утверждающий форму и порядок заполнения декларации, внесены изменения Приказом ФНС № ММВ-7-3/574 @. от 19.10.2016. После этой даты изменений не было.
Новая декларация ЕНВД в 2018 году для ИП может быть подана несколькими способами, а именно:
1. Лично, на бумаге, посетив налоговую инспекцию (нужно заполнить два экземпляра).
2. По почте (заказным письмом с описью вложения).
3. По интернету (через лицензированных операторов ЭДО или через сайт ФНС).
4. Через представителя ИП или организации (нужно иметь нотариально заверенную доверенность mdash; для ИП и простую доверенность mdash; для организаций).
Правила заполнения декларации ЕНВД в 2018 году для ИП
В соответствии с пунктом 2 Порядка № ММВ-7-3 /[email protected] в ред. от 19.10.2016 налоговая декларация ЕНВД состоит из таких частей:
- титульный лист;
- раздел 1 Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет;
- раздел 2 Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
- раздел 3 Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период.
Как упоминается в пунктах 2.1 mdash; 2.6 Порядка № ММВ-7-3 /[email protected] в ред. от 19.10.2016, заполнение декларации предполагает выполнение следующих требований:
1. Значения физических показателей нужно указывать в целых единицах.
2. Значения коэффициента К2 нужно округлять после запятой до третьего знака.
3. Значения стоимостных показателей приводят в полных рублях (менее 50 копеек отбрасываются, а более 50 копеек округляют до целого рубля).
4. При заполнении декларации вручную следует использовать чернила черного, синего или фиолетового цвета. При печати на компьютере необходимо использовать шрифтом Courier New (высотой 16 mdash; 18 пунктов).
5. В документе нельзя исправлять ошибки при помощи корректирующего средства.
6. На один показатель в декларации отводится одно поле.
7. Печать листов документа должна быть односторонней.
8. Листы документа должны иметь сквозную нумерацию (начиная с титульного листа), а порядковый номер страницы следует записывать в определенном для нумерации поле слева направо.
9. Скреплять листы декларации не нужно.
10. Текстовые поля документа нужно заполнять заглавными печатными буквами.
Рекомендуется заполнять декларацию по ЕНВД в такой последовательности:
При заполнении титульного листа документа, нужно указать такие данные:
Организация или ИП заполняет все поля титульного листа декларации по ЕНВД, за исключением раздела под названием Заполняется работником налогового органа.
При заполнении раздела 1, нужно указать следующие сведения:
- в строке 010 mdash; код ОКТМО (код ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, который входит в состав муниципального образования по месту постановки на учет налогоплательщика ЕНВД или по месту осуществления его деятельности);
- в строке 020 прописывают сумму ЕНВД, которую нужно уплатить в бюджет (за налоговый период) Этот показатель определяют так: строка 040 (раздел 3) x (сумма строк 110 всех раздела 2 по данному коду ОКТМО / строка 010 раздела 3).
Данные, которые указаны в разделе, строка Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю, должна быть заверена подписью лиц, которые перечислены в пункте 3.3 Порядка № ММВ-7-3 /[email protected] в ред. от 19.10.2016. Также нужно поставить дату подписания.
Этот раздел заполняется отдельно по каждому из видов предпринимательской деятельности. Помимо этого, если один и тот же вид осуществляется в нескольких местах, то раздел 2 декларации необходимо заполнить по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности, то есть по каждому коду ОКТМО.
Таким образом, следует отразить:
- в строке 010 mdash; код вида предпринимательской деятельности (по которому заполняется этот раздел декларации). Необходимые данные содержаться в приложении 5 к Порядку № ММВ-7-3 /[email protected] в ред. от 19.10.2016;
- в строке 020 приводят полный адрес места осуществления вида предпринимательской деятельности (который указан в строке 010);
- в строке 030 mdash; код ОКТМО (места осуществления деятельности);
- в строке 040 mdash; значение базовой доходности на единицу физического показателя (в месяц) по соответствующему виду предпринимательской деятельности;
- в строке 050 mdash; коэффициент-дефлятор К1 (равный 1,798);
- в строке 060 mdash; корректирующий коэффициент К2 (устанавливается местными властями).
При заполнении строк 070 mdash; 090 указывают такие данные:
- в графе 2 mdash; значения физического показателя по виду предпринимательской деятельности (в каждом месяце налогового периода);
- в графе 3 mdash; количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце постановки на учет или месяце снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД;
- в графе 4 mdash; налоговая база (величина вмененного дохода) за каждый календарный месяц налогового периода. Она рассчитывается как произведение значений показателей по следующим строкам mdash; 040, 050, 060, по строке 070, или 080, или 090.
Следующие строки заполняются так:
- в строке 100 указывается налоговая база (величина вмененного дохода) за налоговый период по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Рассчитывается как сумма значений показателей по строкам 070 mdash; 090 графы 4;
- в строке 105 отражают ставку налога в размере 15% (или другую ставку, которая установлена нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя);
- в строке 110 указывают сумму исчисленного налога ЕНВД (за налоговый период) по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Рассчитывается так: строка 100 x строка 105 / 100.
В разделе 3 декларации ЕНВД приводятся расчеты суммы ЕНВД (за налоговый период):
- в строке 005 mdash; указывают признак налогоплательщика: если применяется наемный труд то указывается признак 1; для ИП без наемного труда указывается признак 2.
- в строке 010 mdash; указывается как сумма показателей строки 110 (всех заполненных листов в разделе 2 декларации);
- в строке 020 mdash; прописывают суммы: платежей и расходов и сумму страховых взносов (они указаны в п. 2 ст. 346.32 НК РФ). На эту сумму можно уменьшать сумму ЕНВД (за налоговый период). Если в графе 005 был указан признак 2, то это поле не заполняется. В клеточках ставятся прочерки;
- в строке 030 организации не указывают никаких сведений. ИП в строке 030 проставляют суммы обязательных фиксированных взносов. На эту сумму уменьшается ЕНВД;
- в строке 040 приводится общая сумма ЕНВД за налоговый период. Показатель рассчитывается как разность показателей строк 010 и 020. Она рассчитывается в зависимости от указанного в строке 005 признака:
При признаке 1 формула расчета: 040 = 010 — (020 + 030). Полученный результат не должен быть меньше, чем 50% от размера налога из строки 010. Если же все же такое произошло, то в данную графу вносится сумма налога (строка 010), разделенная на 2, с округлением до целого в большую сторону.
При признаке 2 формула расчета 040 = 010 — 030. В Итоге может быть записано 0, или сумма больше 0.
В завершении добавим, что показатель строки 040 не может составлять менее 50% суммы исчисленного налога ЕНВД (по строке 010).
По ссылкам ниже читатель может скачать образец заполнения декларации ЕНВД в 2018 году для ИП, а также официальный бланк этого документа.
Если у вас возникнут дополнительные вопросы по поводу того, как заполняется декларация ЕНВД в 2018 году для ИП, вы всегда можете задать их в комментариях к данному материалу.
Напомним, что с 2017 года декларация ЕНВД изменена. Одно из изменений касается ИП-работодателей и связано с тем, что с 01.01.2017 ЕНВД можно уменьшать на фиксированные платежи в фонды. Напомним, что до 2012 года ИП-работодатели имели право уменьшать ЕНВД не только на взносы уплаченные за наемных работников, но и на фиксированные взносы уплаченные за себя. С 2017 года это правило снова в действии.
Второе изменение касается того, что страховые взносы будут уплачиваться не в ФСС и ПФР, а в ФНС. В связи с этим в декларации поменялись формулировки в строках 020 и 030 раздела 3.
