Заполнение декларации ЕНВД за 1 квартал 2016 с учетом изменений
Вот и закончился первый квартал 2016 года. Компании начинают готовить квартальную отчетность. Организациям на ЕНВД нужно учесть несколько изменений при заполнении декларации за 1 квартал 2016.
Налоговой службой обновлена форма декларации по ЕНВД (приказ ФНС России от 22.12.2015 г. № ММВ-7-3/590). Поэтому декларация по ЕНВД за 1 квартал 2016 года подается исключительно на новом бланке. Крайний срок сдачи декларации 20 апреля, среда.
О том, что изменилось в декларации, читайте далее.
Налоговая декларация ЕНВД за 1 квартал 2016, как и прежде, состоит из титульного листа и трех разделов. Изменения коснулись всех листов.
Изменения в титульном листе касаются реквизитов печать и ОКВЭД. Печать на титульном листе декларации по ЕНВД за 1 квартал 2016 года разрешено не ставить. Причем не только тем компаниям, которые отказались ее применять, но и тем, кто использует штамп в своей работе. Декларация ЕНВД 1 квартал 2016 сдается без печати. Но все-таки если вы ее зачем-то поставите, это не будет считаться нарушением или причиной, по которой налоговики могут отказаться принимать отчетность.
Теперь про ОКВЭД. В порядке заполнения декларации по ЕНВД исключили слова о о классификаторе ОК 0292001 (утв. постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 г. № 454-ст). Как вы знаете, до 1 января 2018 года классификатор ОК 0292001 действует одновременно с новым классификатором ОК 0292014 (приказы Росстандарта от 31.01.2014 г. № 14-ст, от 10.11.2015 г. № 1745-ст). Поэтому код вида деятельности на титульном листе декларации ЕНВД за 1 квартал 2016 указывайте тот, который содержится в выписке из ЕГРЮЛ.
В разделе 2 формы декларации по ЕНВД разработчиками добавилась новая строка Ставка налога. Есть общая ставка в 15 процентов, но региональные власти могут опустить налог до 7,5 процента. В новой строке 105 пишите, какая ставка действует для вас.
Как видите, новая форма декларации позволяет рассчитать ЕНВД по пониженной налоговой ставке, если ее установили для определенных категорий налогоплательщиков или видов деятельности на территории муниципального образования.
Из-за этого изменения потребовались коррективы и в строке 110. Здесь отражают сумму ЕНВД за квартал. Чтобы посчитать ЕНВД в этой строке, надо базу умножить на ставку из строки 105. В старой декларации базу всегда умножали на 15 процентов.
В строке 050 укажите К1. В 2016 году он для всех вмененщиков равен 1,798. А в строке 060 покажите К2. Здесь будут тот коэффициент, что действует в вашем конкретном регионе.
В остальном же заполнение декларации не вызовет вопросов.
Пример расчета ЕНВД за 1 квартал 2016
ПАО Буливар применяет ЕНВД. Компания осуществляет торговлю через магазин, площадь торгового зала 77 кв. м. Ставка налога в регионе составляет 15 процентов, коэффициент К2 0,7. К1 1,798. Базовая доходность равна 1800 руб. за 1 кв. м.
Вмененный доход рассчитывается следующим образом
Вмененный доход за I квартал составил 523 326 руб. (174 442 руб. + 174 442 руб. + 174 442 руб.). Налог, рассчитанный по ставке 15 процентов 78 499 руб. (523 326 руб. times; 15%).
Особенности декларации ЕНВД для ИП
В Налоговом кодексе конкретно не прописаны сроки, когда сумму ЕНВД можно уменьшить на уплаченные страховые взносы предпринимателем за себя. ИП на вмененке, не имеющий работников вправе уменьшить ЕНВД за I квартал на сумму фиксированных взносов, уплаченных за себя до 25 апреля 2016 года. Но декларация ЕНВД ИП 1 квартал 2016 подается не позднее 20 апреля. Если этот срок пропустить , налоговики заблокируют счет и выпишут штраф (минимум 1000 руб., максимум mdash; 30 процентов от начисленного в декларации за 1 квартал налога).
Учитывайте, что нельзя перенести на следующий год страховые взносы, неучтенные при расчете ЕНВД из-за недостаточности суммы исчисленного налога.
