Три вопроса про заполнение и исправление декларации по НДС
Требовать ли у поставщика исправленные счета-фактуры и сдавать ли уточненку, если номера счетов-фактур в его декларации отличаются от вашей? Как отражать выданный заем в декларации по НДС? Как уточнить отчетность, если забыли учесть отгрузку.
Можно не сдавать уточненки из-за перепутанных номеров
mdash; В декабре мы закупили товар, вычет заявили в декларации за четвертый квартал. Но поставщик изменил в программе нумерацию всех счетов-фактур, выставленных в декабре. В декларации он записал новые номера, но в документах на бумаге реквизиты не изменились. Получается, мы в свою декларацию записали другие номера. Требовать ли у поставщика исправленные счета-фактуры и сдавать ли уточненку?
mdash; Нет, это делать не обязательно. Ошибка не мешает инспекторам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму налога (п. 2 ст. 169 НК РФ. Но инспекторы могут при проверке потребовать пояснить расхождения с данными контрагента.
mdash; Поставщик прислал письмо об ошибке. Достаточно ли отправить копию этого письма в ответ на требование инспекции о представлении пояснений?
mdash; Нет, одного письма недостаточно. Надо составить пояснения в произвольном виде или по форме из письма ФНС России от 07.04.15 № ЕД-4-15/5752. А к пояснениям приложить копию письма контрагента об ошибке.
В разделе 7 декларации по НДС показывают только проценты по займу
mdash; У контрагента возникли финансовые трудности, поэтому в сентябре мы выдали ему заем под проценты. Какую сумму надо отразить в разделе 7 декларации по НДС: заем с процентами или только проценты.
mdash; В декларации надо записать только проценты по займу.
В разделе 7 декларации по НДС следует отражать операции, которые не облагаются НДС по любому основанию (утв. приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/[email protected] ). Проценты освобождены от налога на основании подпункта 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ. А сам заем не является объектом налогообложения НДС (п. 2 ст. 146, подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ).
В то же время в графе 2 раздела 7 надо показать стоимость реализованных услуг. А при выдаче займа такая стоимость mdash; это только проценты, начисленные по договору. Значит, саму сумму займа отражать в разделе 7 не требуется (письмо ФНС России от 29.04.13 № ЕД-4-3/7896). Проценты надо записать в графе 2, а в графе 1 поставить код 1010292 (п. 44.3, 44.4 приложения 2 к приказу № ММВ-7-3/[email protected] ).
Как отразить отгрузку по накладным
mdash; В декабре продали контрагенту товар. Счет-фактуру не выставляли, потому что покупатель применяет упрощенку. Декларацию за четвертый квартал уже сдали, но забыли учесть эту отгрузку. Как сейчас уточнить отчетность?
mdash; Надо отразить отгрузку в дополнительном листе книги продаж за четвертый квартал. На основании дополнительного листа поставщик сформирует приложение 1 к разделу 9. В строке 001 приложения надо записать значение 0 и перенести все сведения из дополнительного листа. Разделы 8 и 9 не меняются, поэтому в строке 001 надо поставить 1, а остальные строки не заполнять. Перед уточненкой налог доплачивают с пенями. С января пени нужно считать по ключевой ставке 11 процентов.
mdash; Как отразить отгрузку в книге продаж, если нет реквизитов счета-фактуры?
mdash; В книге продаж надо зарегистрировать первичку на отгрузку, то есть накладную. Так рекомендует делать Минфин в письме от 09.10.14 № 03-07-11/50894.
