Расчет налога на имущество организаций в 2018 году. Пример
Форма расчета утверждена приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.
Сдают расчет компании, у которых есть облагаемое имущество, а власти региона не отказались от отчетных периодов по налогу. В расчет входит титульный лист и разделы 1-3.
Смотрите наглядный пример заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество.
Заполнение расчета налога на имущество организаций в 2018 году
Обратите внимание, что с этого года изменились отчетные периоды по имуществу, облагаемому по кадастровой стоимости. Но ФНС не успела поменять порядок заполнения расчета, поэтому рекомендовала ставить код 17 (письмо от 25.03.2016 № БС-4-11/[email protected] ). Он единый для обоих отчетных периодов — полугодия и 2 квартала.
Теперь рассмотрим ситуации, когда возможна путаница с заполнением расчета по налогу на имущество в 2018 году.
Приобретение активов дороже 100 тыс. рублей. Активы дороже 100 тыс. рублей — это основные средства. Если срок службы до трех лет (первая или вторая амортизационная группа), то они не облагаются налогом (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Тогда стоимость покажите только в справочной строке 210 раздела 2.
Если активы относятся к 3-10 группам, они освобождены от налога как льгота (п. 25 ст. 381 НК РФ). Код льготы 2010257 запишите в строке 130раздела 2 (письмо ФНС России от 17.12.2014 № БС-4-11/26159). А в строке 140 — среднюю стоимость.
Льготу не применяют компании, которые получили активы от зависимого поставщика или после реорганизации. В остальных случаях активы освобождены от налога. Но только если это не схема. Например, если компания сначала продала объект, а потом его же выкупила, то льготу применять нельзя (постановление АС Волго-Вятского округа от 09.03.2016 № Ф01-262/2016).
Получение региональной льготы. Кроме федеральных льгот компании вправе получить региональные. Например, если компания в Москве владеет зданием, где офисы и магазины занимают менее 20 % площади, она платит 25 % исчисленного налога (ч. 2.3 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64).
Тогда в строке 110 раздела 3 заполните код льготы — 2012500. А через дробь — номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта, который установил льготу. В данном случае 04.102.30000. Все коды для столичных компаний ФНС привела в письме от 09.06.2016 № БС-4-11/[email protected]
Продажа офиса или торгового объекта. За месяц, в котором у имущества сменился владелец, платит только один из них. Продавец будет платить налог, если он перестал быть собственником после 15-го числа. Если право собственности перешло 15-го числа и раньше, то налог платит покупатель (п. 5 ст. 382 НК РФ). Посчитайте, сколько месяцев компания пользовалась объектом, и запишите коэффициент владения в строке 080 раздела 3 расчета.
20 мая компания из Ивановской области продала офис, налог с которого считает по кадастровой стоимости. Стоимость офиса — 500 тыс. рублей. Аванс надо заплатить за два месяца. Ставка налога — 0,7% (п. 7 ст. 2 Закона Ивановской области от 24.11.03 № 109-ОЗ). Аванс — 2333 руб. (500 000 руб. times; 0,7% times; 2/3).
Продажа склада. Некоторые компании незадолго до продажи переносят стоимость актива на счет 41 quot;Товарыquot;. Такой перенос позволяет снизить налог на имущество, так как остаток на счете 41 не увеличивает базу. Но так делать рискованно. Актив остается основным средством и облагается налогом. Это подтверждают и судьи (постановление АС Поволжского округа от 05.02.2016 № Ф06-5311/2015). Поэтому стоимость имущества заполните в графе 3 раздела 2.
Когда не нужно сдавать расчет по налогу на имущество
- У компании на балансе только активы первой и второй групп. Это имущество не входит в объект независимо от того, когда компания приняла их к учету (письмо Минфина России от 07.04.2015 № 03-05-05-01/19338).
- У компании нет основных средств. Если активов на счете 01 нет, то компания не относится к налогоплательщикам (письмо Минфина России от 28.02.2013 № 03-02-08/5904).
- Компания на спецрежиме. Платят налог только с активов, облагаемых по кадастровой стоимости. Если таких объектов нет, то сдавать нулевой расчет не надо (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое