Расчет налога на имущество организаций в 2015 году

С 2015 года во многих регионах утвержден перечень недвижимости, налог на имущество по которой надо рассчитывать из кадастровой стоимости. Список недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, утверждают не позднее 1 января, и в течение года он не меняется. Если собственник в течение года перестроит здание, например, отделит пристройку, то из перечня такие объекты не исключат. За новое помещение налог на имущество организаций в 2015 году все равно надо будет платить из кадастровой стоимости.

За часть здания налог на имущество организаций надо посчитать пропорционально

Компания, которая владеет частью офисного центра, все равно будет считать налоговую базу исходя из кадастровой стоимости здания. Но надо определить, какую долю занимает помещение в общей площади недвижимости (письмо Минфина России от 26.02.14 № 03-05-05-01/8066).

Компания владеет офисом в Москве. Кадастровая стоимость всего здания равна 150 млн руб., а общая площадь — 4000 кв. м. Площадь офиса равна 300 кв. м. Кадастровая стоимость офиса составит 11,25 млн руб. (150 млн руб. × 300 кв. м / 4000 кв. м). Аванс равен 25 313 руб. (11 250 000 руб. × 1 : 4 × 0,9%)

За месяц покупки здания надо посчитать налог на имущество организаций

Компания может купить или продать здание в середине отчетного периода. Тогда аванс и налог за год надо посчитать с учетом коэффициента. Его считают так. Число полных месяцев, в течение которых компания владела имуществом, надо поделить на количество месяцев в отчетном периоде. За полный месяц берут месяц приобретения или продажи имущества. Например, если компания купила офис 20 февраля, то в течение первого квартала она владеет имуществом два месяца.

Больше полезного по подписке

Подписчики Учет. Налоги. Право еженедельно получают

рекомендации: как работать с налоговыми вычетами, чтобы

избежать претензий налоговиков. Оформите подписку

со скидкой для посетителей сайта прямо сейчас.

Компания приобрела 20 февраля офис в Москве. То есть в первом квартале компания владела офисом два полных месяца (февраль, март). Кадастровая стоимость офиса равна 60 млн руб. Аванс за первый квартал равен 90 000 руб. (60 000 000 руб. × 1 : 4 × 0,9% × 2 мес. : 3 мес.).

Если объекты попали в перечень по ошибке, например, компания владеет складом, а не торговым комплексом, в суде можно потребовать исключить недвижимость из перечня. Решения в пользу компаний уже есть (решение Мосгорсуда от 05.11.14 № 3-261/2014). Если суд примет решение, то налог за прошлый год можно пересчитать из остаточной стоимости. А она, как правило, ниже кадастровой. Чтобы инспекция уменьшила налог на имущество организаций в 2015 году, надо сдать уточненные расчеты и декларации. А переплату компания вправе зачесть или вернуть, обратившись с заявлением.

Компания владеет зданием в Москве. Ставка налога по объектам с кадастровой стоимостью – 1,2%, с остаточной – 2,2% (Закон г. Москвы от 05.11.03 № 64). Кадастровая стоимость здания – 50 млн руб. Аванс за квартал – 150 000 руб. (50 млн руб. × 1,2 % × 1/4). Если здание по ошибке включено в перечень, надо пересчитать налог. Остаточная стоимость объекта на 1 января — 2 млн руб., на 1 февраля – 1,99 млн руб., на 1 марта – 1,98 млн руб., на 1 апреля – 1,97 млн руб. Средняя стоимость имущества — 1 985 000 руб. (2 000 000 + 1 990 000 + 1 980 000 + 1 970 000) : 4. Аванс за квартал – 43 670 руб. (1 985 000 руб. × 2,2%) × 1/4. Разница – 106 330 руб. (150 000 руб. – 43 670 руб.).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое