Расчет среднего заработка в 2018 году: порядок, примеры
Средний заработок — ключевой показатель при расчете больничных, отпускных, командировочных и других выплат. Расскажем об особенностях расчета и приведем примеры.
Порядок расчета среднего заработка регулирует статья 139 ТК РФ и положение Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Для всех случаев порядок одинаковый — необходимо определить два основных показателя:
- Расчетный период;
- Сумму дохода сотрудника за расчетный период.
Расчет среднего заработка для больничных в 2018 году и других пособий
Расчетным периодом в 2018 году для пособий являются 2 календарных года, предшествующих наступлению страхового случая. В2018 году это 2015 и 2016 годы. Независимо от фактического количества календарных дней в году и отработанного сотрудником времени необходимо брать 730 дней (п. 3 ст. 14 ФЗ № 255). Корректировать количество дней в расчетном периоде не нужно, такая возможность законом не предусмотрена.
В отличие от больничного в расчетном периоде декретного отпуска и пособия по уходу за ребенком предусмотрена возможность корректировки.
Количество дней может быть изменено и зависит от:
Из расчетного периода необходимо исключить дни, когда сотрудница находилась на больничном, в декретном отпуске и отпуске по уходу за ребенком, или была освобождена от работы с сохранением среднего заработка, на который не начислялись страховые взносы.
Сотрудница может воспользоваться правом замены расчетного периода , если в 2015-2016 годах она находилась в декретном отпуске или отпуске по уходу за ребенком. Бухгалтеру необходимо учесть, что замена должна обязательно привести к увеличению суммы пособия.
В зависимости от выбора сотрудницей расчетного периода количество дней может измениться, например, если выбран високосный год — 731 день или два високосных года — 732 дня.
В расчете среднего заработка в 2018 году участвуют все выплаты , на которые начислялись страховые взносы в ФСС, но максимально возможная сумма ограничена предельной величиной 1 388 000 рублей, согласно утвержденным лимитам в 2015 год — 670 000 рублей и в 2018 году — 718 000 рублей.
Выплаты сотруднику, на которые не были начислены страховые взносы в ФСС, необходимо исключить из расчета. К таким выплатам относятсят:
- вознаграждения по авторским договорам и гражданско-правовым;
- пособие по временной нетрудоспособности;
- оплата декретного отпуска и пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.
Бухгалтер рассчитывает средний заработок на основании суммы доходов за два календарных года и количества дней в периоде.
Формула расчета следующая:
Расчет среднего заработка для больничного в 2018 году. Пример
Сумма выплат в пользу работника за 2015-2016 гг. составила 1 255 000 руб. Из них:
- оплата больничного листа — 15 000 руб. за 7 дней;
- оплата дней нахождения в командировке — 25 000 руб. за 10 дней;
- премии — 60 000 руб.;
- материальная помощь — 4000 руб.
Шаг 1. Определим расчетный период
Для больничного листа его проолжительность установлена в 730 дней.
Шаг 2. Определим базу для расчета
Из расчета исключаем оплату больничного 15 000 руб. и материальную помощь 4000 руб. — на эти выплаты страховые взносы не начислялись.
База для расчета среднего заработка:
1 255 000 – 15 000 – 4000 = 1 236 000 руб.
Шаг 3. Рассчитаем средний дневной заработок
Расчет среднего заработка для декретного отпуска. Пример
Сумма выплат в пользу сотрудницы за 2015-2016 гг. составила 1 305 000 руб. За последние два года сотрудница находилась на больничном в 2015 году 7 дней и в 2016 — 8 дней. Оплата по больничным листам — 25 000 руб.
Шаг 1. Определим расчетный период
При расчете декретного отпуска расчетный период необходимо корректировать на дни нахождения на больничном:
*Помним, что 2016 год это 366 дней.
Шаг 2. Определим базу для расчета
Из дохода сотрудницы за два года необходимо исключить сумму по больничным:
1 305 000 – 25 000 = 1 280 000 руб.
При определении базы сравним ее с предельной суммой (в2018 г. — 1 388 000 руб.)
Шаг 3. Рассчитаем средний дневной заработок
Расчет среднего заработка для отпускных в 2018 году
Каждый сотрудник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 122 ТК РФ). В отпуске за сотрудником сохраняется заработная плата, рассчитанная исходя из среднего заработка. Неиспользованные дни отпуска подлежат компенсации, исходя из него же.
Расчетным периодом для определения размера среднего заработка является фактически отработанное время за 12 календарных месяцев. Сотрудникам, принятым в течение года, его необходимо рассчитать исходя из размера зарплаты, начисленной за фактически отработанное время.
При этом необходимо исключить время нахождения на больничном, декретный отпуск и отпуск по уходу за ребенком, время простоя предприятия по вине работодателя и другие (полный перечень в п. 5 Положения Правительства РФ№ 922).
Если весь расчетный период состоит из исключаемых дней, рассчитать средний заработок нужно из зарплаты, начисленной за текущий месяц, или оклада.
Учитываемые и не учитываемые выплаты. При расчете среднего заработка для отпускных в 2018 году учитывают все предусмотренные положением об оплате труда виды выплат (ст. 139 ТК РФ). Причем независимо от источников и периодичности этих выплат, если они начислены в расчетном периоде. Это могут быть выплаты к профессиональным праздникам, юбилейным и памятным датам, отраженные в положениях об оплате труда. При расчете средней зарплаты для отпуска и других выплат премию включают пропорционально отработанному времени (п. 15 постановления № 922).
В расчет не включаются следующие выплаты:
- начисленные за время которое был исключен в соответствии с п. 5 Положения 922 (больничные, командировки и др.),
- материальная помощь, оплата питания, компенсация стоимости проезда к месту работу и др.
- премии и вознаграждения, не предусмотренные положением об оплате труда.
Формулы расчета среднего заработка для отпускных в 2018 году
На основании расчетного периода и выплат в нем рассчитываем средний дневной заработок для отпускных: делим сумму выплат на количество фактически отработанных дней в нем.
За полный календарный месяц берем 29,3 дня (постановление Правительства РФ 10.07.2014 № 642).
В зависимости от того полностью отработан расчетный период или нет, существует два способа расчета:
Расчетный период отработан полностью:
Расчетный период отработан частично:
Рассчитанный средний месячный заработок сотрудника за полностью отработанный месяц не может быть ниже МРОТ (на 1 января2018 — 7500 руб., с 1 июля 2018 года — 7800 руб.).
Расчет среднего заработка для отпускных в 2018 году. Расчетный период отработан полностью
Отпуск оформлен с 3 по 16 апреля 2018 года. Оклад сотрудника — 50 000 руб. Период отработан сотрудником полностью.
Шаг 1: Определяем расчетный период
В расчетный период — с 1 апреля 2016 г. по 31 марта2018 г. — включается заработная плата за 12 месяцев.
Шаг 2: Рассчитаем среднедневной заработок:
50 000 x 12 = 600 000 руб.
600 000 : 12 : 29,3 = 1706,48 руб.
Сумма отпускных составит:
1706,48 × 14 дней отпуска = 23 890,72 руб.
Данный пример является идеальным. На практике бухгалтер сталкивается с ситуацией, когда расчетный период отработан частично.
Расчет среднего заработка для отпускных в 2018 году. Расчетный период отработан не полностью
Отпуск оформлен с 3 по 16 апреля 2018 года. Оклад сотрудника —50 000 руб. Сотрудник принят на работу с 1 августа 2016 г., с 7 по 15 ноября 2016 г. был оформлен больничный, оплата по больничному — 16 000 руб., зарплата за отработанное время в ноябре — 33 333 руб.
Шаг 1. Определим количество календарных дней
Поскольку сотрудник отработал расчетный период не полностью, необходимо рассчитать календарные отработанные дни в ноябре:
29,3 × 21/30 = 20,51 дня
Шаг 2. Рассчитаем среднедневной заработок
Объединим данные в таблицу для удобства. За каждый полностью отработанный месяц берем средний коэффициент 29,3 дня, а за ноябрь рассчитанное число 20,51.
Помним, что сумма больничного листа и время болезни исключаются из расчета.
На основании итоговых данных, рассчиФтаем средний заработок
Расчет среднего заработка в иных ситуациях
К случаям, в которых за сотрудником сохраняется средний заработок, также относят:
- время командировки;
- учебный отпуск;
- дни сдачи крови;
- выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом;
- другие, предусмотренные ТК РФ.
Порядок расчета среднего заработка для всех случаев одинаковый. Он такой же, как и для расчета отпускных и определен в Положении Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
