Изменения по УСН с 2016 года
Изменения по УСН с 2016 года выгодны компаниям. Некоторые регионы уже начали снижать налог по упрощенке. Скоро не потребуется включать НДС в доходы по УСН. Изменится декларация по УСН.
Есть три важных изменения по УСН в 2018 году :
- первое изменение по УСН с 2016 года — снижение ставок налога при УСН;
- второе изменение по УСН с 2016 года — можно не включать НДС в доходы;
- третье изменение по УСН с 2016 года — поменяется бланк декларации по УСН.
Снижение ставок налога при УСН с 2016 года
Какие изменения по УСН в 2018 году будут важными и выгодными для компаний уже известно. С 2016 года регионам разрешили уменьшать ставку налога при УСН для объекта доходы с 6 до 1 процента (п. 1 ст. 346.20 НК РФ, в ред. от 01.01.16). Уже в нескольких субъектах законодатели воспользовались этим правом.
В Брянской области уже подписан Закон от 28.09.15 № 78-З. Здесь ставку налога снизили с 6 до 3 процентов для нескольких видов деятельности, среди которых строительство, обрабатывающие производства, добыча прочих полезных ископаемых.
В Амурской области установили ставки налога при УСН в размере 1 и 3 процента для компаний и предпринимателей, которые оказывают социальные услуги по уходу за престарелыми, инвалидами и детьми (Закон Амурской области от 08.10.15 № 592-ОЗ).
В Томской области законодатели собираются уменьшить ставку налога по упрощенке с доходов с 6 до 4,5 процента. Это коснется сельскохозяйственных компаний, а также производителей пищевых продуктов, резиновых и пластмассовых изделий, машин, оборудования, мебели, химической продукции и др. Аналогичные планы у депутатов в Ярославской области, только здесь налог хотят снизить до 4 процентов, а среди льготных видов деятельности также будет строительство. Закон принят в первом чтении.
С 2016 года можно не включать НДС в доходы
Важное изменение по УСН с 2016 года — компании на упрощенке не будут учитывать в доходах НДС, предъявленный покупателям. Но и в расходы налог включить не получится. Такие изменения введены Федеральным законом от 06.04.15 № 84-ФЗ с 1 января 2016 года.
Объект доходы. Компании на упрощенке освобождены от НДС. Но если они выставят покупателю счет-фактуру, то должны заплатить налог (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Минфин требовал учитывать эту сумму и в доходах для упрощенного налога (письмо от 21.09.12№ 03-11-11/280). Получалось двойное налогообложение. Поэтому комментируемый закон его устранил.
Компании на упрощенке будут учитывать доходы согласно пунктам 1 и 2 статьи 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ в ред. закона № 84-ФЗ). То есть в том же порядке, что и для расчета налога на прибыль. А в эти суммы НДС не входит (абз. 2 подп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ). Поправки действуют только при расчете налога за 2016 год. Но если компания готова спорить, то НДС в доходах можно не учитывать уже сейчас. Суды с этим согласны (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 14.03.11 № А72-4554/2010).
Объект доходы минус расходы. С 2016 года компании с объектом доходы минус расходы тоже не будут включать в доходы полученный НДС, но одновременно не смогут учесть в расходах налог, предъявленный покупателям (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в ред. закона № 84-ФЗ). Правда и сейчас чиновники против таких затрат. Все потому, что в перечне расходов на упрощенке есть только НДС по оплаченным товарам. Другие налоги можно списать, если компания не освобождена от их уплаты. А от НДС компания на упрощенке как раз освобождена.
С такой позицией можно спорить, пока изменения не действуют. Кодекс разрешает списать налоги, уплаченные по законодательству РФ (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А компания на упрощенке платит НДС по закону (п. 5 ст. 173 НК РФ).
Поменяется бланк декларации по УСН с 2016 года
Новую декларацию по УСН нужно будет сдавать уже по итогам 2015 года. Организации должны сдать декларацию по УСН не позднее не позднее 31 марта 2016 года, а предприниматели — не позднее 3 мая 2016 года, следующего за отчетным.
Для всех компаний, кроме плательщиков торгового сбора, изменения в документе покажутся незначительными. Из формы убрали коды объектов налогообложения, поскольку объекты есть в названиях разделов.
Для компаний, которые платят налог с доходов, уменьшенных на расходы, в декларации больше ничего не поменялось. А для объекта доходы появится новый раздел, в котором компании будут отражать торговый сбор. В этом разделе нужно будет также записать доходы от торговли, поскольку только эти доходы можно уменьшить на сбор (письмо Минфина России от 23.07.15№ 03-11-09/42494). Данные из нового раздела компании перенесут на итоговый лист с расчетом налога. При объекте доходы минус расходы раздел для торгового сбора не нужен. Компании учтут сбор вместе с другими налогами (подп. 22 п. 1 ст. 346.16). Они войдут в состав расходов, которые отражают в строках 220223.
