Разъяснения по заполнению формы 6-НДФЛ
Новая форма 6-НДФЛ на практике вызывает сложности у бухгалтеров. Но в помощь налоговики выпустили несколько писем с разъяснениями по заполнению 6-НДФЛ.
В статье разъяснения по заполнению 6-НДФЛ:
Разъяснения по заполнению 6-НДФЛ
- В строке 100 6-НДФЛ надо заполнить последнее число месяца, даже если компания выдала зарплату целиком раньше срока (письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/[email protected] ).
- Дату получения дохода в виде материальной выгоды в 6-НДФЛ надо отразить как последний день месяца (письмо ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/[email protected] ).
- Для больничных датой получения дохода в строке 100 6-НДФЛ будет фактический день выплаты денег, а срок уплаты налога — последний день месяца (письмо ФНС России от 26.02.2016 № БС-3-11/[email protected] ).
Теперь рассмотрим подробнее разъяснения по заполнению 6-НДФЛ.
Аванс в 6-НДФЛ
Дата получения дохода в виде зарплаты — всегда последний день месяца. Поэтому в строке 100 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года надо заполнить 31 января и 29 февраля. Но не ясно, какие даты записать в строках 100–120, если компания выдает зарплату целиком до окончания месяца. Например, за первый месяц — 25 января.
ФНС сообщила, что в строке 100 все равно надо писать последний день месяца — 31 января. В строке 110 — фактическую дату выплаты 25 января, а в строке 120 — следующий день, 26 января. Если компания выдает зарплату за месяц целиком, то удерживает НДФЛ при выплате, а перечисляет на следующий день, считают налоговики.
На практике с этим возникла проблема. Если заполнить расчет по рекомендации ФНС, то некоторые программы его не пропускают. Ведь компания удерживает НДФЛ с дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А доход возникает только на последний день месяца. Поэтому дата удержания НДФЛ в строке 110 не может предшествовать дате получения дохода в строке 100.
Мы считаем, что при досрочной выдаче зарплаты не надо удерживать НДФЛ. Ведь доход возникает на последний день месяца. Поэтому на 31 января нужно только исчислить налог, а удержать со следующей денежной выплаты.
Компания выдала зарплату 25 января. В строке 100 запишите 31.01.2016. А в строках 110 и 120 — февральские даты (см. образец).
Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года. Раздел 1
Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года. Раздел 2
6-НДФЛ: материальная выгода
С 2016 года доход в виде материальной выгоды возникает в последний день месяца. На эту дату надо исчислить НДФЛ. А удержать — с ближайшей денежной выплаты.
Если же компания в 1 квартале 2016 года исчислила налог, но смогла удержать только во втором, то дату получения дохода, удержания НДФЛ и сроки перечисления налога заполните в разделе 2 за полугодие.
Больничные в 6-НДФЛ
Оплата больничного обычно производится вместе с зарплатой. Например, в марте компания выдает зарплату и пособия за февраль. Работник получил две выплаты одновременно. Но отражать эти суммы в разделе 2 6-НДФЛ нужно по отдельности, так как срок перечисления НДФЛ отличается:
- для зарплаты — это день, следующий за днем выплаты;
- для пособия — последнее число месяца, в котором компания выдала деньги.
Смотрите ВЕБИНАР Заполнение и сдача новой ежеквартальной отчетности 6-НДФЛ .
