Расчет больничного листа в 2018 году по-новому: примеры расчета
Работодатели — организации и ИП обязаны своевременно и правильно рассчитывать больничные пособия, если сотрудники приносят листы нетрудоспособности. Чтобы рассчитать больничные без ошибок и избежать претензий со стороны фонда, важно учитывать все изменения в показателях и особенности расчета. Расскажем
Расчет больничного листа в 2018 году: изменения
Выплата больничных пособий в период нетрудоспособности предусмотрена и регламентируется Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ. При расчете больничного листа в 2018 году надо учитывать некоторые изменения с 1 января года, так как они прямо влияют на итоговые суммы пособий.
Контролирует суммы исчисленных взносов и выплаченных больничных пособий Фонд соцстраха. По итогам отчетных периодов фонд проверяет и совместно с налоговой принимает решение о зачете или возврате расходов по пособиям (п. 8 ст. 431 НК РФ). Одно из основных условий возмещения или зачета выплаченных сотрудникам пособий — это верно рассчитанная сумма пособия и надлежащим образом оформленный больничный лист.
Чтобы рассчитать больничный правильно, надо учесть основные изменения с 2018 года:
- Новый расчетный период — 2016 и2018 гг.;
- Предельный заработок — 1 473 000 рублей (2016 г. — 718 000 руб.,2018 г. — 755 000 руб.);
- Новый МРОТ на 1 января 2018 года — 9489 рублей;
- Количество дней в расчетном периоде — 730, для декретных — 731.
Как рассчитать больничный лист в 2018 году
Порядок расчета больничного листа в 2018 году не изменился. Рассчитывают пособия из доходов работника за последние 2 года, а на процент оплаты влияет трудовой стаж. Приведем формулу.
Формула для расчета больничных:
средний дневной заработок х количество дней болезни х % стажа
При относительно простой формуле расчета необходимо уделить особое внимание всем показателям и учесть их нюансы (см. таблицу ниже).
Средний дневной заработок рассчитывают за 2 календарных года, предшествующих году наступления нетрудоспособности исходя из всех выплат и вознаграждений, которые были начислены работнику за этот период и облагались страховыми взносами в ФСС (ч.ч. 1, 2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
При этом величина учитываемого заработка за год не может быть больше предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС (в 2016 г. — 718 000 руб., в2018 г. — 755 000 руб.)
Важно! Максимальный размер больничного листа в 2018 году (в случае оплаты из 100% среднего заработка) составляет за 1 день на больничном 2017,8 руб. ((718 000 +755 000) / 730).
В 2018 году расчетный период для больничных пособий — 2016 и2018 г.;
Количество дней в периоде — 730 и 731 — при декрете;
Для декретных можно уменьшить дни в расчетном периоде или взять другие годы, если есть исключаемые периоды.
Процент оплаты больничного зависит от числа отработанных сотрудником лет:
— стаж до 5 лет — 60% от среднего заработка;
— стаж от 5 до 8 лет — 80 %;
— стаж более 8 лет — 100 %;
не менее 6 месяцев для больничного по беременности — 100 %.
Больничный лист может оформить каждый сотрудник при необходимости как на себя, так и по уходу за больным ребенком. Каждый листок — это отдельный страховой случай, рассмотрим особенности:
Продолжительность больничного листа в календарных днях
— до 15 дн. — врач общей практики
— до 10 дн. — стоматолог
Если лечение не принесло положительного результата, больничный продлевают по решению комиссии медучреждения.
В зависимости от вида беременности:
— одноплодная — 140 дн.;
— многоплодная 194 дн.;
— осложненная — 156 дн.
Срок зависит от возраста ребенка:
— до 7 лет — весь период заболевания;
— от 7 до 15 лет — до 15 дн.;
— старше 15 лет — до 3 дн.
Первые 10 дней оплачивается % по стажу, затем 50 %.
Суммарное оплачиваемое время на больничном в течение года не более 60 дней (приказ Минздравсоцразвития от 02.07.2014 № 348н)
По особому перечню заболеваний (утв. приказом Минздравсоцразвития от 20.02.2008 № 84н)- не более 90 дней
Сравнивать доходы надо за каждый год, если сумма доходов за 2 года не превышает лимит, а в разрезе сумма по одному из годов больше. Такой расчет приведет к завышению суммы пособия — откажут в возмещении.
Перечислить пособие сотруднику можно вместе с ближайшей заработной платой, предварительно удержав НДФЛ 13%.
В базу по страховым взносам пособия не включают, а при расчете налога на прибыль участвуют только расходы на оплату первых трех дней болезни.
Новый МРОТ при расчете больничных в 2018 году
Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ предусмотрен расчет пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком исходя из МРОТ в случаях:
- сотруднику в течение двух лет, предыдущих текущему году, не начислялась зарплата (п.1.1 ст.14 закона № 255-ФЗ);
- средний заработок за месяц в расчетном периоде оказался меньше МРОТ (п. 1.1 ст.14 закона № 255-ФЗ).
Сравнение необходимо делать через средний дневной заработок:
Сумма зарплаты за 2 года / 730 lt; МРОТ x 24 / 730
Среднедневной размер пособия, рассчитанного из МРОТ в 2018 году, составляет 311,96 руб. (9489 руб. x 24/730 дн.)
МРОТ принимается за средний заработок при расчете пособий адвокатам, ИП, физлицам, занимающимся частной практикой (нотариусам, оценщикам и др.), если они платят добровольные страховые взносы (п.2.1 ст.14 закона № 255-ФЗ).
Также если сотрудник работает на неполной ставке, сумма больничного из МРОТ рассчитывается пропорционально ставке.
Расчет больничного листа в 2018 году по-новому: примеры расчета
Пример 1 Общий расчет больничного листа в 2018 году
Леонова Л. принесла листок нетрудоспособности, период болезни — с 12 по 22 марта 2018 г. Доходы сотрудницы, облагаемые взносами в ФСС, в 2016 г. составили 713 500 руб., в2018 г. — 748 300 руб. Стаж — 5 лет.
1) Расчетный период — 2016-2017 гг., 730 дней. Количество дней нетрудоспособности — 11.
2) Рассчитаем средний дневной заработок и сравним с минимальным :
Средний дневной заработок = (713 500 + 748 300) / 730 = 2002,46 руб.
Доходы сотрудника за 2016 год и2018 год меньше лимита (713 000 руб. lt; 718 000 руб., 748 300 руб.lt; 755 000 руб.). Поэтому в расчет надо взять фактический заработок за 2016-2017 годы в размере 2002, 46 руб.
3) Определим процент оплаты больничного листа по стажу:
Стаж — 5 лет, поэтому надо оплатить 80% от среднего заработка.
4) Рассчитаем больничное пособие:
2002,46 х 11 дн. х 80% = 17 621,65 руб.
5) Рассчитаем сумму, которую сотрудник получит после удержания НДФЛ по ставке 13 %:
Сумма налога с больничных составит: 17 621,65 руб. х 13% = 2291 руб.
Сумма больничных к выплате работнику: 17 621,65 руб. — 2291руб. = 15 330,65 руб.
6) Определим источник выплаты больничных:
Первые три дня болезни оплачиваются за счет работодателя (4805,90 руб.). Остальные 8 дней подлежат возмещению из ФСС. В расчете 4-ФСС покажем 12 815,75 руб. — это сумма к возмещению.
Пример 2 Расчет больничного листа в 2018 году с превышением предельной суммы дохода
Цветкова С. работает в компании с январа2018 г. Период болезни в апреле 2018 года — 7 дней. Доходы, облагаемые взносами в ФСС в 2016 г. составили, согласно справке с предыдущего места работы, — 712 800 руб., на новом месте в2018 г. — 768 900 руб. Стаж сотрудницы — 13 лет 6 месяцев.
1) Расчетный период — 2016-2017 гг., 730 дней. Количество дней нетрудоспособности — 7.
2) Рассчитаем средний дневной заработок и сравним с минимальным:
Доход сотрудника за2018 г. — 768 900 руб. Это выше базы 755 000 руб. на 8700 руб., поэтому берем в расчет базовое значение 755 000 руб.
Средний дневной заработок = (712 800 +755 000) / 730 = 2010,68 руб.
3) Определим процент оплаты больничного листа по стажу:
Стаж — 13,5 лет. Надо оплатить 100% от среднего заработка.
4) Рассчитаем больничное пособие:
2010,68 х 7 дн. x 100% = 14 074,76 руб.
5) Рассчитаем сумму, которую сотрудник получит после удержания НДФЛ по ставке 13 %:
Сумма налога с больничных составит: лучит на руки после удержания НДФЛ по ставке 13 %: 14 074,76 х 13% = 1830 руб.
Сумма больничных к выплате работнику: 14 074,76 руб. — 1830 руб. = 12 244,76 руб.
6) Определим источник выплаты:
Первые три дня болезни оплачиваются за счет работодателя (6032,04 руб.). Остальные 4 дня подлежат возмещению из ФСС. В расчете 4-ФСС покажем 8042,72 руб. — это сумма к возмещению.
Пример 3 Расчет больничного листа в 2018 году по уходу за ребенком
Прохоров Н. в июне 2018 г. оформил больничный лист на 10 дней по уходу за дочерью 5 лет. Облагаемый заработок Прохорова за 2016 г. — 683 000 руб., за2018 г.- 738 000 руб. Стаж — 7 лет.
1) Расчетный период — 2016-2017 гг., 730 дней. Количество дней нетрудоспособности — 10.
2) Рассчитаем средний дневной заработок и сравним с минимальным :
(683 000 + 738 000) / 730 = 1946 руб.
Доходы сотрудника за 2016 год и2018 год меньше лимита (683 000 руб. lt; 718 000 руб., 738 000 руб.lt; 755 000 руб.). Поэтому в расчет надо взять фактический заработок за 2016-2017 годы в размере 1946 руб.
3) Определим процент оплаты больничного листа по стажу:
Количество дней больничного — 10 дней, поэтому % оплаты зависит напрямую от стажа и не снижается от количества дней. Стаж — 7 лет, поэтому надо оплатить 80% от среднего заработка.
4) Рассчитаем больничное пособие:
(1946,57 х 10) х 80% = 15 572,56 руб.
5) Рассчитаем сумму, которую сотрудник получит после удержания НДФЛ по ставке 13 %:
Сумма налога с больничных составит: 15 572,56 х 13% = 2024,00 руб.
Сумма больничных к выплате работнику: 15 572,56 руб. — 2024,00 руб. = 13 548,56 руб.
6) Определим источник выплаты больничных:
Первые три дня болезни оплачиваются за счет работодателя (4671,76 руб.). Остальные 8 дней подлежат возмещению из ФСС — 10 900,79 руб.
Уход за ребенком на период заболевания, может оформить не только родитель, но иной родственник ребенка. Принимая такой больничный от сотрудника, необходимо подтверждение его родства с болевшим ребенком. Для ухода за детьми старше 15 лет больничный не выдают.
Пример 4 Расчет больничного по беременности и родам
Сотрудник Литвинова О. оформила больничный по беременности и родам, начало декрета с 18 марта 2018 г. Доход сотрудницы за2018 г. составил 758 300 руб., за 2016 г. — 340 600 руб., за 2014 г.- 655 800 руб. В период с 2015 по 2016 гг. она была в декрете. Также сотрудница подала заявление о замене расчетного периода с зачетом заработка 2014 г.
1) Расчетный период — 2014 и2018 гг., 730 дней (отработаны полностью). Для увеличения суммы пособия можно воспользоваться правом замены лет в расчетном периоде.
2) Рассчитаем средний дневной заработок и сравним с минимальным :
Средний дневной заработок = (755 000 + 624 000) : 730 = 1889,04 руб.
Сравним доходы с предельной величиной по годам:
2017 г. — 758 300 руб. gt; 755 000 руб.
2014 г. — 655 800 руб. gt; 624 000 руб.
4) Рассчитаем больничное пособие по беременности и родам:
1889,04 руб. х 140 дн. = 264 465,60 руб.
5) Из больничного по беременности и родам НДФЛ не удерживаем.
Пример 5 Расчет больничного листа в 2018 году из МРОТ с нарушением режима
Работник Петров С. болел 16 дней — с 29 января по 13 февраля. В больничном листе, который он сдал в бухгалтерию, стоит отметка врача о неявке на прием 2 февраля. Стаж работы сотрудника — 10 лет.
1) Расчетный период — 2016-2017 гг., 730 дней. Количество дней нетрудоспособности — 16.
2) Рассчитаем средний дневной заработок и сравним с минимальным:
Доход за 2016-2017 гг. — 300 000 руб.
Средний дневной заработок = 410,96 руб. (300 000 руб./ 730 дн.).
Средний дневной заработок из МРОТ меньше фактического — 311,96 руб. (9489 руб. times; 24 мес. : 730). Поэтому пособие за 4 дня надо считать из большего значения. Остальные 12 дней — из МРОТ.
3) Определим процент оплаты больничного листа по стажу:
Пособие за 4 дня — с 29 января по 1 февраля надо рассчитать из 100 % фактического среднего дневного заработка.
4) Рассчитаем больничное пособие:
(410,96 руб. times; 4 дн. times; 100%) + (311,96 руб. times; 12 дн.) = 5387,36 руб.
Пример 6 Расчет больничного листа в 2018 году при стаже менее 6 месяцев
Сотрудник Иванов И. устроился на работу 6 февраля 2018 года. Период болезни — с 13 по 22 июня 2018 г.
1) Расчетный период — 2016-2017 гг. Выплат не было. Поэтому расчеты надо проводить исходя из МРОТ.
2) Рассчитаем средний дневной заработок из МРОТ:
Средний дневной заработок = 311,96 руб. (9489 руб. x 24/730).
3) Определим процент оплаты больничного листа по стажу:
Страховой стаж меньше 5 лет, поэтому пособие рассчитываем из 60% среднего заработка.
4) Рассчитаем больничное пособие:
(311,96 руб. x 60% x 10 дн.) = 1 871,76 руб.
5) Определим источник выплаты:
Первые три дня болезни оплачиваются за счет работодателя — 561,52 руб. (311,96 руб. x 60% x 3 дн.). Остальные 7 дней подлежат возмещению за счет ФСС — 1310,24 руб. (1 871,76 руб. — 561,52 руб.).
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
