Расчет ЕНВД в 2018 году

Для начала напомним об основных изменениях. Их немного, но они важны для расчета налога на вмененке.

Изменения в расчете ЕНВД с 2018 года

Можно уменьшать вмененный налог на страховые взносы за себя. Вмененщикам с 2018 года разрешили уменьшать единый налог на взносы, уплачиваемые за себя. Основание — подпункт 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ, часть 8 статьи 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ (в ред. Федерального закона от 02.06.2016 № 178-ФЗ). Ранее предприниматель с наемными работниками вычитал из ЕНВД только взносы с зарплаты работников.

Скачать бланк декларации по ЕНВД 2017

Коэффициент-дефлятор (К1) для ЕНВД в2018 оду не изменился по сравнению с двумя предыдущими годами. Его значение в 2018 году — 1,798 (приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698).

При расчете суммы вмененного налога базовую доходность надо умножать на соответствующий текущему году коэффициент (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Поскольку коэффициент К1 на2018 год для ЕНВД не изменился, то базовая доходность по видам предпринимательской деятельности также не меняется. Значит, суммы налога больше не будут.

Формула расчета ЕНВД 2017:

ЕНВД = (НАЛОГОВАЯ БАЗА x СТАВКА НАЛОГА) — СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Для расчета ЕНВД важны показатели (ст. 346.29 НК РФ):

• налоговая база (вмененный доход);
• физический показатель по вмененному виду деятельности;
• коэффициенты К1;
• коэффициент К2;
• ставка налога.

Налоговую базу устанавливает НК РФ.

Физический показатель — работник, квадратный метр, траснпортное средство и т.д.

Коэффициент K2 (корректирующий коэффициент базовой доходности) устанавливают местные власти (п. 6 ст. 346.29 НК РФ). К2 зависит от района и вида деятельности.

Ставка налога — 15 % от величины вмененного дохода (п. 1 ст. 346.31 НК РФ). Местные власти вправе ее снижать (п. 2 ст. 346.31 НК РФ).

Формула расчета налоговой базы:

НАЛОГОВАЯ БАЗА = БД x ФП (ФП1 + ФП2 + ФП3) x К1 x К2

БД — базовая доходность;

ФП1, ФП2, ФП3 — физический показатель в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

К2 — корректирующий коэффициент.

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы в 2018 году. Рассчитанный налог можно уменьшить на взносы.

Налогоплательщики ЕНВД, имеющие наемных работников, вправе уменьшить сумму налога на суммы взносов и пособий, выплаченных и за работников, и за себя (п. 2 ст. 346.2 НК РФ), но не более, чем на 50 % от исчисленного налога.

ИП без наемных работников могут уменьшить сумму ЕНВД на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения 50 % ограничения.

Плательщики ЕНВД перечисляют единый налог по итогам каждого квартала в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 346.32 НК РФ).

ЕНВД 2017: ответы на вопросы

Если компания закрыла магазин

…Торгуем в розницу через несколько магазинов. Эту деятельность перевели на вмененку. Из-за уменьшения продаж решили закрыть несколько магазинов. В налоговой нам сказали, что ЕНВД все равно потребуется заплатить за все магазины за весь квартал. Правы ли инспекторы. (из письма главного бухгалтера Ирины Соколовой, г. Нижневартовск).

Нет, не правы. Налог на вмененке компания платит с площади каждого магазина. Ставка установлена за налоговый период — квартал. Если компания закрыла магазин, считать налог надо пропорционально отработанным дням. То есть с 1-го числа квартала до подачи заявления о снятии с учета. Об этом прямо сказано в кодексе (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Некоторые налоговики на местах считают, что эта норма применяется, только если компания закрывает весь бизнес, а не отдельные объекты. Из кодекса такая позиция не следует. Если инспекторы доначислят налог, решение можно обжаловать в управлении. Если УФНС не согласится снять доначисления, это можно будет сделать в суде (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.10.2015 № А45-20552/2014).

Компания на вмененке закрыла магазин 17 декабря 2016 года. Площадь торгового зала — 15 кв. м. Коэффициент К1 — 1,798, К2 — 1 (решение городского Совета Новосибирска от 25.10.05 № 104).

При расчете ЕНВД учитывают директора и главбуха

…Продаем автозапчасти и ремонтируем машины. Торговля на упрощенке, а ремонт на ЕНВД. Вмененный налог надо рассчитать с численности работников. Но главбух, кассир и другие работники обслуживают оба вида деятельности. Директор также руководит всей компанией. Надо ли учитывать этих работников при расчете ЕНВД. (из письма главного бухгалтера Инны Дегтяревой, г. Красноярск).

Компании, которые ремонтируют автомобили, вправе применять вмененку. Налог считают с физического показателя — количества сотрудников, занятых в деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Количество в каждом месяце определяют как среднюю численность работников за этот период (абз. 37 ст. 346.27 НК РФ). Для этого надо сложить число сотрудников за каждый день месяца и разделить полученную сумму на число календарных дней месяца (п. 78 Указаний, утв. приказом Росстата от 28.10.13 № 428).

Внимание! Приказ Росстата № 428 утрачивает силу с 1 января 2018 года в связи с изданием приказа Росстата от 26.10.2015 № 498, которым с указанного срока вводятся новые Указания.

При совмещении упрощенки и вмененки компании обязаны вести раздельный учет доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). В том числе надо разделить учет между видами деятельности работников, которые заняты ремонтом и другими видами деятельности. Кодекс не определяет, как организовать такой раздельный учет.

По мнению Минфина, сотрудников, занятых одновременно в двух видах деятельности, при определении физического показателя для ЕНВД нужно учесть как целые единицы (письмо от 23.11.2012 № 03-11-06/3/80).

Компания совмещает упрощенку с ЕНВД (ремонт машин). Ремонтом заняты семь человек. Еще три работника (директор, главбух и кассир) обслуживают оба бизнеса. 20 октября один автомеханик уволился. Средняя численность работников в октябре составит 10 человек ((10 чел. × 20 дн. + 9 чел. × 11 дн.) : 31 дн.), в ноябре — 9 человек (9 чел. × 30 дн. : 30 дн.), а в декабре, также как в ноябре, — 9 человек (9 чел. × 31 дн. : 31 дн.). К1 — 1,798, К2 равен единице. ЕНВД равен 90 619 руб. (12 000 руб. × (10 чел. + 9 чел. + 9 чел.) × 1,798 × 15%)).

Магазин на ЕНВД переехал

…Мы перевели на вмененку розничную торговлю детской одеждой. Арендуем точку на рынке. Но после нового года переедем в торговый центр, который находится на территории той же инспекции. Надо ли подавать какие-то сведения в инспекцию. (из письма главного бухгалтера Марины Хорошевой, г. Санкт-Петербург)

— Безопаснее подать в инспекцию заявление по форме ЕНВД-1.

Компания, которая будет работать на вмененке, подает в инспекцию заявление о постановке на учет по форме ЕНВД-1 (утв. приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/[email protected] ). В нем надо записать адрес магазина. Причем точный: с названием улицы, номером строения, корпуса, офиса.

Кодекс не требует уведомлять налоговую о том, что компания переехала из одного магазина в другой. Но инспекторы рекомендуют сообщить о новом месте торговли. Для этого надо заполнить форму ЕНВД‑1, в которой записать новый адрес.

Дополнительно стоит заполнить форму ЕНВД-3, чтобы сообщить о закрытии старой точки. На титульном листе формы надо записать код причины подачи заявления — 4 Иное. А в приложении — код вида деятельности и адрес закрытой точки.

Когда продажа собственной продукции не переводится на ЕНВД

…Мы выращиваем овощи, а потом продаем их на оптовых рынках. Платим единый сельскохозяйственный налог. Этим летом планируем открыть магазин, в котором будем продавать нашу продукцию в розницу. Вправе ли мы перевести магазин на вмененку. (из письма главного бухгалтера Екатерины Жаровой, г. Радужный)

С розничной продажи надо также платить ЕСХН.

Компании, которые выращивают овощи, вправе перевести эту деятельность на ЕСХН (п. 2 ст. 346.1 НК РФ). Главное, чтобы доходы от этого бизнеса были не менее 70 % от общей выручки (п. 2 ст. 346.2 НК РФ). Розничная торговля овощами тоже относится к деятельности, связанной с сельским хозяйством. Поэтому выручка магазина тоже облагается единым сельскохозяйственным налогом. Платить налог на прибыль и НДС не потребуется.

Что касается вмененки, то переводить реализацию продукции собственного производства на ЕНВД нельзя (п. 2.1, подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое