ЕНВД в 2018 году: изменения и свежие новости

Единый налог на вмененный доход популярен у представителей малого бизнеса. Среди его преимуществ: ежеквартальная уплата заранее известной суммы налога, работа без кассы, возможность совмещения с другими налоговыми режимами, несложный порядок учета.

ЕНВД в 2018 году: изменения, свежие новости

1. Применять ЕНВД можно до 1 января 2021 года;
2. ИП с 1 января 2018 года вправе считать вмененный налог по-новому;
3. Коэффициент-дефлятор для ЕНВД на2018 год — 1, 798;
4. С отчетности за 1 квартал надо сдавать новую форму декларацию по ЕНВД (новая форма утв. приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] );
5. Перед отправкой декларации следует обновить программу, чтобы заполнять декларацию по новой форме и в новом формате.
6. Бытовые услуги надо определять в соответствии с новым ОКВЭД.
7. Платить страховые взносы на вмененке надо в налоговую;
8. Перейти на онлайн-кассы при ЕНВД можно с 1 июля 2018 года.

ЕНВД 2017: применение

Изначально Минфин предлагал с 2018 года запретить вмененку для всех предпринимателей и большинства видов бизнеса. Планировалось, что режим смогут применять только компании из сферы бытовых услуг. В тексте Федерального закона от 02.06.2016 № 178-ФЗ, сохраняющего спережим, ограничений нет. Поэтому применять его организации и предприниматели смогут как минимум до 1 января 2021 года.

Единый налог на вмененный доход, установленный главой 26.3 НК РФ, применяется на добровольной основе. То есть налогоплательщики сами решают, применять ли данную систему налогообложения или нет, в том случае, когда у них есть возможность такого выбора.

Данная возможность появляется тогда, когда налогоплательщики ведут один или несколько видов деятельности, для которых НК РФ предусмотрена возможность применения вмененного режима. Например, розничная торговля через небольшие магазины или через вендинговые автоматы, оказание ветеринарных услуг, услуг по мойке и техобслуживанию автомобилей и прочие виды деятельности, предусмотренные пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ.

Определенный законодательством вид деятельности не является единственным условием для применения ЕНВД в 2018 году. Налогоплательщики должны помимо этого отвечать некоторым дополнительным требованиям.

Работать на ЕНВД по-прежнему вправе как компании, так и индивидуальные предприниматели, если:

1. Местным региональным законодательством разрешено применение спецрежима;
2. Вид деятельности подпадает под ЕНВД;
3. Средняя численность всех работников — не более 100 человек;
4. Доля других организаций в уставном капитале — не более 25%.

Обратите внимание, с 2018 года изменен перечень бытовых услуг населению, которые можно перевести на ЕНВД. Бытовые услуги в 2018 году определялись по классификатору ОКУН ОК 002-93. С 1 января 2018 года он утрачивает силу. Бытовые услуги определяются в соответствии с новым классификатором ОКВЭД бытовые услуги.

Все новые виды деятельности должны быть направлены на услуги населению, оказываться по договорам бытового подряда или возмездного оказания услуг (ст. 730, 779 ГК РФ). Главное правило вмененщика остается неизменным: конечным потребителем результатов его бизнеса должно быть население, а не организации.

ЕНВД можно применять при следующих видах деятельности (п.2 ст. 346.26 НК РФ):

• Розничная торговля. Может быть стационарной (через магазины или павильоны), но с площадью торгового зала до 150 кв.м. И может быть нестационарной (через киоски, палатки и т.п).
• Общественное питание. Возможно организовать питание с залом обслуживания населения (площадь зала до 150 кв.м.), либо без зала обслуживания.
• Бытовые, ветеринарные услуги.
• Ремонт, техобслуживание и мойка автомобилей и мотоциклов.
• Распространение рекламы, ее размещение.
• Передача во временное пользование (аренда) торговых мест, земельных участков.
• Услуги гостиниц по размещению и проживанию граждан (общая площадь спальных помещений не должна превышать 500 кв.м).
• Перевозка пассажиров и грузоперевозки (размер автопарка — не более 20 транспортных средств).
• Организация стоянок.

Применять ЕНВД не вправе:

• сельхозпроизводители на ЕСХН;
• образовательные, медицинские и социальные учреждения, если оказывают услуги общепита (например, школы, обязанные обеспечивать питание учащимся);
• организации, сдающие в аренду торговые места на заправках или земельные участки под организацию торговых точек;
• крупнейшие налогоплательщики;
• если средняя численность сотрудников за предыдущий год превысила 100 человек;
• организации, участниками которого являются другие организации с долей более 25 %;
• если деятельность ведется по договорам простого товарищества (договорам о совместной деятельности) или договорам доверительного управления имуществом;
• если вид деятельности подпадает под торговый сбор.

Ставка налога, установленная НК РФ, составляет 15 % от величины налоговой базы, которой признается вмененный налогоплательщику доход. Однако статья 346.31 НК РФ позволяет муниципалитетам и властям городов федерального значения снижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков и видов деятельности до 7,5%. Такая возможность предоставлена с 1 октября 2015 года.

Ограничения на применение ЕНВД в 2018 году

1. Численность работников . Общим требованиям к налогоплательщикам (кроме потребительских кооперативов и организаций, учрежденных потребительскими обществами и их союзами), вне зависимости от деятельности, которой они занимаются, является соблюдение лимита максимальной средней численности сотрудников. Организации и ИП не вправе переходить на ЕНВД, если средняя численность сотрудников (с учетом самого ИП) за предшествующий календарный год превысила 100 человек.

Если по итогам налогового периода численность сотрудников превысит 100 человек у уже работающего на ЕНВД налогоплательщика, то последний лишается права на применение вмененного режима с 1-го числа квартала, в котором он допустил такое превышение. Причем, слетев с ЕНВД, налогоплательщик автоматически может применить только общую систему налогообложения.

2. Доля участия в уставном капитале . Вторым общим требованиям ко всем налогоплательщикам является ограничение доли участия в уставном капитале вмененщика других организаций. Доля владения не быть больше 25%. Исключение сделано лишь для общественных организаций инвалидов и потребительских кооперативов, а также организаций, учрежденных потребительскими обществами и союзами.

ЕНВД также не может применяться при организации деятельности в форме простого товарищества и при доверительном управлении имуществом. Также не разрешено применять вмененку крупнейшим налогоплательщикам.

Если по каким-либо видам деятельности муниципальное законодательство или законодательство городов федерального значения предусмотрело применение торгового сбора, то применить к этим видам деятельности ЕНВД также не получится. Пока это ограничение не является актуальным, поскольку торговый сбор применяется только в г. Москве, где единый налог на вмененный доход не применяется с 1 января 2014 года.

Особенности совмещения режима ЕНВД в 2018 году с другими налоговыми режимами

ЕНВД можно совмещать, за некоторыми исключениями, со всеми остальными налоговыми режимами, а именно: с общим налоговым режимом, УСН, ЕСХН и патентной системой налогообложения. Это разрешается пунктом 1 статьи 346.26 НК РФ. Для этого налогоплательщик должен обеспечить прозрачный и обоснованный раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Впрочем, раздельный учет потребуется и в том случае, если налогоплательщик ведет несколько видов деятельности, к которым применяет ЕНВД (п. 6 ст. 346.26 НК РФ). Обеспечив адекватный раздельный учет, налогоплательщик предупредит существенную часть возможных претензий со стороны налоговиков, поскольку отнесение доходов и расходов к той или иной системе налогообложения прямо влияет на размер налоговой базы и, следовательно, на сумму исчисляемого налога. К тому же налогоплательщикам необходимо помнить, что отсутствие раздельного учета при совмещении вмененки с общей системой повлечет невозможность применения вычета по входящему НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Проиллюстрируем порядок разделения расходов по разным налоговым режимам на следующем примере.

Пример раздельного учета при совмещении ЕНВД с общим режимом налогообложения

Организация располагает помещением 150 кв. м, часть из которого оборудована под торговый зал площадью 70 кв. м, а оставшаяся часть 80 кв. м – под склад для оптовой торговли.

Сумма общих расходов в квартал по организации – 850 000 руб. Рассчитаем, какая сумма расходов относится к рознице и к опту. Поскольку коммунальные платежи относятся ко всему помещению, то делить их целесообразнее всего пропорционально площади помещения, относящейся к тому или иному виду деятельности.

Если раздельный учет времени организация не может вести в силу каких-либо причин, делить данные заработную плату разрешено пропорционально сумме доходов, получаемых организацией от продажи товаров в розницу и по оптовой деятельности.

Аналогично можно разделять и управленческие расходы компании. Предположим, что организация получила общую выручку (без учета НДС) за квартал в размере 1300 тыс. руб., в том числе от розничной деятельности 510 тыс. руб., от оптовой деятельности – 790 тыс. руб. Таким образом, управленческие расходы и заработную плату кладовщиков с их страховыми взносами можно распределить в следующей пропорции – к розничной торговле будет отнесено 235 385 руб. (510/1300 * (310 000 + 290 000)), а к оптовой – 364 615 руб. ((310 000 + 290 000) – 235 385 руб.). Таким образом, общая сумма расходов, относящаяся к ldquo;вмененкеrdquo; равна 352 051 руб., к деятельности на общей системе налогообложения – 497 949 руб.

ЕНВД: изменения 2017

В прошлом году приняты изменения, которые улучшают положение налогоплательщиков, применяющих вмененку. Новшества затрагивают порядок применения вычетов и сохранение коэффициента-дефлятора.

Изменения в расчете ЕНВД с 2018 года

Уменьшение вмененного налога на страховые взносы. Теперь плательщики вмененного налога с наемными работниками вправе уменьшить сумму налога на суммы взносов и пособий, выплаченных и за работников, и за себя, но не более, чем на 50 % от исчисленного налога (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ в ред. от 01.01.17).

Поэтому предприниматели будут считать вмененный налог в строке 040 раздела 3 декларации по новой формуле: стр. 010 – (стр. 020 + стр. 030). Налог в строке 040 может отличаться от показателя в строке 010 максимум на 50 %.

ИП без работников могут уменьшить сумму вмененного налога на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФОМС без ограничения 50 %. Если у предпринимателя нет работников, он считает налог в строке 040 раздела 3 декларации, как и раньше: стр. 010 – стр. 030. То есть уменьшает ЕНВД на все взносы за себя, в том числе по тарифу 1 % с доходов свыше 300 тыс. рублей (письмо ФНС России от 11.12.2015 № СД-4-3/[email protected] ).

Коэффициенты-дефляторы на2018 год. Коэффициент К1 для вмененки не изменился и по-прежнему составляет 1,798 (приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698).

ЕНВД для ИП в 2018 году

Уменьшение ЕНВД на взносы. ИП, имеющие наемных работников, смогут уменьшить единый налог на страховые взносы за себя. Но не больше, чем на 50%.

Взносы на обязательное пенсионное страхование с доходов больше 300 тыс. рублей можно будет заявить в качестве налогового вычета, не опасаясь претензий ИФНС. С 2018 года эти платежи тоже будут считаться фиксированными взносами.

МРОТ для расчета фиксированных страховых взносов ИП. С 1 января 2018 года вступила в силу статья 430 НК РФ, регулирующая порядок расчета размера страховых взносов ИП за себя. Согласно кодексу, для расчета страховых взносов для ИП берется МРОТ, действующий на начало календарного года. МРОТ с 1 января 2018 года — 7500 рублей.

Изменение МРОТ с 1 июля 2018 года (повышение до 7800 рублей) не повлияет на взносы.

Напомним, ранее предлагалось оставить на 2017-2018 годы МРОТ для ИП в размере 6 204 рубля. Соответствующий проект Минэкономразвития опубликовало на regulation.gov.ru. Предложение связано с тем, что увеличение МРОТ приведет повышению налоговой нагрузки, а это повлечет за собой снятие с учета зарегистрированных ИП, сообщается в пояснительной записке к проекту.

Уплата страховых взносов. Платить страховые взносы ИП будут налоговую, а не в фонды. Порядок расчета и тарифы не изменились. Однако изменился перечень выплат, с которых взносы не начисляются.

Напомним, вмененщики перечисляют единый налог по итогам каждого квартала по-прежнему в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 346.32 НК РФ). Смотрите сроки уплаты вмененного налога в 2018 году в таблице.

При заполнении платежного поручения по ЕНВД в 2018 году следует внимательно заполнить все реквизиты.

Новая форма декларации по ЕНВД в 2018 году

В2018 году компании и предприниматели на вмененке будут сдавать декларации по новой форме. ФНС внесла изменения в бланк и порядок его заполнения приказом от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Впервые обновленную декларацию надо сдать за 1 квартал 2018 года (не позднее 20 апреля).

Бланк декларации по ЕНВД 2017

Изменения в декларации касаются ИП с работниками. В разделе 3 надо будет иначе считать сумму к уплате. Из налога вычитать не только взносы за работников, но и фиксированные взносы за себя. С 1 января 2018 года кодекс это разрешает (Федеральный закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ).

Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки.

Сдать декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2016 года надо по форме, утвержденной ФНС приказом от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

Онлайн-кассы на ЕНВД 2017

До 1 июля 2018 года организации и предприниматели должны перейти на кассы нового образца – с возможностью передачи информации в налоговую инспекцию в онлайн-режиме. С 1 февраля 2018 года ФНС не будет регистрировать и перерегистрировать ККТ старого типа (Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Однако вмененщиков, которые сейчас вправе работать без кассы (п. 2.1 ст. 2. Федерального закона № 54-ФЗ), изменения пока не коснутся. Обязанность перейти на онлайн-кассы для них наступает 1 июля 2018 года (письмо Минфина РФ от 30.03.2016 № 03-01-15/17988).

Применять онлайн-кассы с 2018 года на ЕНВД можно в добровольном порядке.

Напомним также, индивидуальным предпринимателям на вмененном режиме предоставят возможность получить вычет при покупке онлайн-касс. Соответствующий законопроект внесен в Госдуму (№ 18416-7). Вычет составит 18 тыс. рублей и получить его можно будет только при условии покупки ККТ в 2018 году. 7 декабря 2016 года проект принят в первом чтении.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое