Декларация по НДС: отчетность за 1 квартал 2016 года
Форма декларации по НДС утверждена ФНС России приказом от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Декларация по НДС за 1 квартал 2016 года представляется не позднее 25 апреля. Мы составили инструкцию по заполнению налоговой декларации по НДС, которая подскажет, кто сдает отчетность и как ее заполнить.
Декларация по НДС за 1 квартал обязанность всех компаний и предпринимателей. Ее не сдают спецрежимники и организации, освобожденные от НДС. Но у них тоже есть обязанность сдать декларацию, если в течение прошедшего квартала они выставляли счета-фактуры с НДС. Вот список тех, кто сдает декларацию по НДС:
- организации и ИП, являющиеся плательщиками НДС;
- организации и ИП налоговые агенты по НДС (статья 161 НК РФ);
- организации и ИП на ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН, которые импортировали товары, выставляли покупателю счет-фактуру с НДС по собственной инициативе или по просьбе контрагента, вели общие дела в простых товариществах;
- организации и ИП, освобожденные от НДС по статье 145 НК РФ, которые выставляли покупателю счет-фактуру с НДС, реализовывали подакцизные товары.
Форма декларации по НДС 1 квартал 2016
Декларация НДС 1 квартал 2016 не менялась. Используйте форму, утвержденную приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]
Статьи для бухгалтера к ближайшей отчетности:
Срок сдачи декларации НДС 1 квартал 2016
Срок сдачи декларации НДС 1 квартал 2016 никуда не сдвигается 25 апреля, понедельник. Это крайний срок, когда можно сдать декларацию за 1 квартал без штрафа.
Декларация по НДС за 1 квартал 2016 оформляется в электронной форме и подписывается ЭП. Если представить декларацию не в электронном виде, а на бумаге, то отчет считается несданным. Компания рискует тем, что налоговая заморозит операции по банковским счетам. И все-таки есть компании, которые могут сдать декларацию по бумаге. Представить бумажную декларацию могут налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от обязанности по его уплате. Также декларацию НДС 1 квартал 2016 года могут подать налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или получили освобождение от его уплаты, если при этом:
они не относятся к категории крупнейших налогоплательщиков;
в штате не более 100 работников;
счета-фактуры с выделенным НДС не выставлялись;
не выставлялись и не получались в 1 квартале счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах других лиц (на основе агентских договоров).
То, что организация представила декларацию, подтверждается квитанцией о приеме. Ее ИФНС высылает в течение суток после отправки вами декларации. Важно: дата представления декларации дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи.
Порядок заполнения декларации
Титульный лист и раздел 1 декларации заполняют все организации и предприниматели (включая компании на спецрежиме и освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ, если они выставляли счета-фактуры с налогом). Разделы 2 12, приложения к разделам 3, 8 и 9 включайте в отчетность при наличии предназначенных для них операций.
Заполнение Раздела 1 декларации НДС 1 квартал 2016
Всегда пользуйтесь порядком заполнения формы. Раздел 1 заполняют, учитывая рекомендации раздела IV порядка заполнения декларации.
В строке 010 укажите код ОКТМО.
Строка 020 КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые реализуются на территории РФ.
Строка 030 сумма начисленного НДС (п. 5 статьи 173 НК РФ). Не отражается в разделе 3 и не включается в расчет показателей по строкам 040 и 050 раздела 1.
В строках 040 и 050 нужно указать просуммированные итоговые значения из разделов 3-6. Если налоговой базы и налога к уплате нет, в строке нужно поставить прочерки.
Строки 060-080 нужно заполнять только в случае, если в титульном листе по реквизиту quot;по месту нахождения (учета)quot; указан код quot;227quot;, иначе прочерк.
Заполнение Раздела 3 декларации по НДС 1 квартал 2016
Раздел 3 Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 24 статьи 164 НК РФ и приложения №1 и №2 учитывает расчет налога по ставкам 18, 10, а также расчетным ставкам 18/118 и 10/110. Порядок заполнения указан в разделе VI Порядка (Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] ).
Строки 010040: налоговая база. Здесь не отражаются:
bull; операции, освобожденные от НДС;
bull; операции с нулевым НДС, даже если право ее применения не подтверждено;
bull; средства, которые получены в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Строка 070: сумма авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров.
Строка 080: общая сумма, которая подлежит восстановлению.
Строка 090: сумма, подлежащая восстановлению в отношении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров.
Строка 100: сумма, которая подлежит восстановлению по операциям по ставке 0 процентов.
Строка 110: сумма налога с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010080 раздела 3 декларации).
Строка 120: сумма налога с учетом восстановления. Для этого просуммируйте строки 010090 последней графы.
Строки 120180: суммы налога, которые подлежат вычету (ст. 171, 172 НК РФ, п. 11 ст. 2 Протокола по экспорту и импорту).
Строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма строк 120180).
Строка 200: итоговая сумма налога к уплате за налоговый период по разделу 3.
Строка 210: итоговая сумма налога к возмещению по разделу 3 декларации.
Строка 220: общая сумма НДС, принимаемая к вычету по итогам квартала (сумма строк 130, 150170, 200 и 210).
Строки 230240: сумма НДС к уплате (уменьшению). Рассчитывается как значения строки 120 минус значение строки 220. Если результат положительный, его нужно записать в строку 230, если же отрицательный в строку 240.
Заполнение Раздела 4, Раздела 5, Раздела 6 декларации НДС за 1 квартал 2016
Разделы 46 заполнять нужно в том случае, если компания совершала в налоговом периоде операции, которые облагаются по нулевой ставке.
Заполнение Раздела 7 декларации по НДС 1 квартал 2016
Не заполняйте раздел 7, если в 1 квартале проводились операции, не облагаемые НДС, или была получена предоплата в счет предстоящих поставок продукции из перечня, который утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468.
Коды операций можно посмотреть в приложении № 1 к Порядку.
Заполнение Раздела 8 и Раздела 9 декларации по НДС 1 квартал 2016
Раздел 8 заполняется информацией из книги покупок, данные вносятся из полученных счетов-фактур, право на вычет по которым возникло в отчетном квартале. Заполнять его нужно налогоплательщикам и налоговым агентам, за некоторыми исключениями (п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ).
Раздел 9 содержит данные из книги продаж, то есть информацию о выставленных счетах-фактурах, по операциям, которые увеличивают налоговую базу отчетного периода. Его нужно заполнять компаниямналогоплательщикам и налоговым агентам.
Заполнение Раздела 10 и Раздела 11 декларации НДС за 1 квартал 2016
Разделы 10 и 11 декларации по НДС должны заполнять комиссионеры и агенты, застройщики, экспедиторы (работающие по договору транспортной экспедиции, п. 1 ст. 801 ГК РФ.
В Разделе 10 компания должна указать данные из части I Выставленные счета-фактуры журнала учета счетов-фактур.
В Разделе 11 указываются сведения из части II Полученные счета-фактуры журнала учета счетов-фактур.
Пресекаем ошибки в декларации НДС 1 квартал 2016
На камеральной проверке программа сравнивает счета-фактуры в декларациях поставщика и покупателя. Когда вдруг появляются нестыковки, система формирует требование пояснений.
Чаще всего случаются следующие ошибки:
у поставщика и покупателя разные суммы в счете-фактуре. Вы могли неправильно перенести в свою программу суммы из счета-фактуры. Если ошибся покупатель, то программа при проверке сообщит о расхождениях в декларации. Инспекторы потребуют пояснения. Если это привело к занижению налога, тогда подается уточненная декларация НДС 1 квартал 2016 и к ней надо платить недоимку и пени.
реквизиты поставщика и покупателя не совпадают;
ошибка в кодах операций. Сейчас действуют 26 кодов. С 1-го по 13-й указаны в приказе ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83. Остальные в письме ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794.
счет-фактуру зарегистрировали дважды;
нет счета-фактуры. Покупатель заявил вычет по счету-фактуре, а поставщик забыл показать этот документ в своей декларации.
От многих ошибок убережет своевременная сверка с контрагентами.