Бухгалтерские проводки для учета операций по погашению долгов

Существует несколько способов рассчитаться с долгами и получить оплату от покупателей. Главное — правильно отразить все операции в бухгалтерском учете.

Рассмотрим бухгалтерские проводки для взаимозачета, бартера, новации, уступки прав требования, а также порядок отражения в учете оплаты третьей стороной.

Для учета предназначены счета:

Взаимозачет в бухучете

Компания может заключить соглашение или направить заявление о зачете, если контрагент тоже должен ей деньги. То есть должны быть встречные долги, а требования однородные. Например, стороны должны друг другу деньги: у одной компании — долг за товары, а у второй — по возврату займа.

Кроме того, на момент зачета должен наступить срок оплаты каждого долга (ст. 410 ГК РФ). Есть и еще одно условие — зачет не должен быть запрещен. Например, если одна сторона заявляет, что срок давности истек, зачесть долги нельзя (ст. 411 ГК РФ).

Бухчет взаимозачета у поставщика. На дату подписания соглашения о зачете или дату получения заявления о зачете:

Дебет 60 (76) Кредит 62 (76)

mdash; отражен зачет взаимных требований.

Бухчет взимозачета у покупателя. На дату подписания соглашения о зачете или дату получения заявления о зачете:

Дебет 60 (76) Кредит 62 (76)

mdash; отражен зачет взаимных требований.

Бухучет новации долга

При новации стороны заключают соглашение о замене одного обязательства другим. Например, если покупатель должен поставщику за товар, то поставщик взамен денег может потребовать от покупателя продукцию (ст. 414 ГК РФ).

Бухучет новации долга у поставщика. На дату заключения соглашения о новации:

Дебет 60 Кредит 62

mdash; новировано обязательство по оплате товара в обязательство по поставке.

Если поставщик решит заявить НДС с аванса к вычету, надо сделать запись:

Дебет 68 Кредит 76-НДС

mdash; принят НДС с аванса к вычету.

Бухучет новации долга у покупателя. На дату подписания договора новации:

Дебет 60 Кредит 62

mdash; новировано обязательство по оплате товара в обязательство по поставке;

Дебет 76-НДС Кредит 68

mdash; начислен НДС с предоплаты

Бухучет операций по уступке права требования

Поставщик может уступить право требования долга с покупателя третьей стороне. Согласие должника на уступку не требуется. Конечно, если это не предусмотрено в договоре (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

Об уступке надо уведомить должника. Еще одна особенность — уступить долг можно как за большую, так и за меньшую сумму. Но на практике, как правило, продают долги за меньшую сумму.

Бухучет уступки права требования у поставщика. На дату подписания соглашения об уступке:

Дебет 76 Кредит 91

mdash; отражена выручка от продажи долга;

Дебет 91 Кредит 62

mdash; списан долг покупателя.

Бухучет уступки права требования у покупателя. На дату получения уведомления о переуступке надо отразить смену кредитора:

mdash; отражена замена кредитора.

Бухучет у покупателя долга. На дату заключения соглашения:

Дебет 58 Кредит 76

mdash; принято к учету требование по цене фактических затрат.

На дату погашения обязательства:

Дебет 76 Кредит 91

mdash; отражен прочий доход в размере полученной суммы;

Дебет 91 Кредит 58

mdash; списана фактическая стоимость долга;

Дебет 91 Кредит 68

mdash; начислен НДС с разницы.

Бухчет оплаты третьей стороной

Покупатель может попросить стороннюю компанию погасить задолженность за себя, если к сроку оплаты у него недостаточно денег (п. 1 ст. 313 ГК РФ). Третьей стороной может быть, например, дружественный контрагент. В таком случае у покупателя появится долг перед дружественным контрагентом.

Бухчет оплаты третьей стороной у поставщика. При получении оплаты:

Дебет 51 Кредит 62

mdash; получена оплата за реализованные товары.

Бухчет оплаты третьей стороной у покупателя. На дату оплаты третьей стороной задолженности:

Дебет 60 Кредит 76

mdash; погашено обязательство перед поставщиком третьей стороной.

Бухчет у третьей стороны. Между поставщиком и третьей стороной нет договорных отношений. Поэтому в учете надо отразить дебиторку:

Дебет 76 Кредит 51

mdash; перечислен долг за другую компанию.

Бухучет бартерных операций

Компании изначально рассчитываются по договору не деньгами, а товарами (п. 1 ст. 567 ГК РФ). Товары должны быть равноценными (ст. 568 ГК РФ). А обе стороны по договору выступают покупателем и поставщиком одновременно.

Бухучет бартера у одной стороны. На дату отгрузки надо сделать проводки:

Дебет 62 Кредит 90

mdash; отражена отгрузка товаров контрагенту;

Дебет 90 Кредит 41

mdash; списана стоимость товаров;

Дебет 90 Кредит 68

Дебет 60 Кредит 62

mdash; отражена сумма предоплаты за товар, который поступит по договору мены.

На дату поступления товаров от покупателя:

Дебет 41 Кредит 60

mdash; приняты к учету товары;

Дебет 19 Кредит 60

mdash; отражен входной НДС;

Дебет 68 Кредит 19

mdash; НДС принят к вычету.

Бухучет бартера у другой стороны. На дату поступления товара надо сделать проводки:

Дебет 41 Кредит 60

mdash; приняты к учету товары (без НДС);

Дебет 19 Кредит 60

Дебет 68 Кредит 19

mdash; НДС принят к вычету;

Дебет 60 Кредит 62

mdash; отражена сумма предоплаты;

Дебет 76-НДС Кредит 68

mdash; начислен НДС с аванса. На дату отгрузки товаров:

Дебет 62 Кредит 90

mdash; отражена отгрузка товаров контрагенту;

Дебет 90 Кредит 41

mdash; списана стоимость товаров;

Дебет 90 Кредит 68

Дебет 68 Кредит 76-НДС

mdash; принят к вычету НДС, уплаченный с аванса.

Восстановленный долг в бухучете

Покупатель признал долг, возникший до 2012 года, отразил его в акте сверки за 2016 год. Задолженность списана в 2014 году в связи с истечением срока исковой давности.

Покупатель позже признал долг, его надо восстановить (п. 2 ст. 206 ГК РФ). Так как списанный долг учтен в расходах, на дату подписания акта сверки на дебиторку следует увеличить доходы (п. 3 ст. 250 НК РФ).

В бухучете надо отразить прочий доход (п. 7 ПБУ 9/99). На дату подписания акта сверки с покупателем нужно оформить бухгалтерскую справку и сделать записи в учете:

Дебет 62 Кредит 91 субсчет Доходы

mdash; восстановлен долг, признанный покупателем.

Еще необходимо сделать запись по кредиту счета 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов, где до этого отражена списанная дебиторка.

Уступка долга в счет выполненных работ в бухучете

Компания заключила договор на выполнение работ, внесла предоплату. Подрядчик работы не выполнил и аванс не вернул. Работы сделала другая компания. В счет оплаты компания уступилаь ей право требования долга с контрагента по первому договору.

В учете надо сделать три записи.

Фактически заключается соглашение о новации обязательств по оплате работ в обязательство продать право требования долга. Эту операцию можно отразить проводками между счетами расчетов. По договору цессии компания передает право требования долга первоначальному исполнителю другой организации (ст. 388 ГК РФ). В момент уступки надо списать дебиторку подрядчика-должника в прочие расходы (п. 7 ПБУ 10/99). Одновременно нужно учесть доходы по договору цессии. Проводки следующие:

Дебет 60 Кредит 76

mdash; отражена новация обязательства по оплате работ в обязательство по продаже права требования;

Дебет 91 субсчет Расходы Кредит 60 субсчет Авансы выданные

mdash; списано уступаемое требование;

Дебет 76 Кредит 91 субсчет Доходы

mdash; признан доход от реализации долга.

Иногда единственным способом получить живые деньги для компании может стать продажа дебиторской задолженности. Для этого заключается договор цессии. Узнайте, как отразить в бухучете продажу дебиторской задолженности.