Прибыль (убыток) до налогообложения

Любое коммерческое предприятие стремится к получению прибыли от своей деятельности. Размер прибыли, либо убытка до налогообложения – это показатель того, насколько эффективна работа компании. Данная величина отражается в финансовой отчетности и по ней можно судить о платежеспособности и степени надежности организации. Рассмотрим, как определяется этот показатель.

Прибыль до налогообложения – это положительная разница между полученными доходами и произведенными расходами компании до того, как из нее вычли сумму налога (на прибыль, либо налога, уплачиваемого на спецрежиме УСН, ЕНВД, ЕСХН). Если же сумма расходов превысила сумму полученных доходов, это означает, что деятельность компании по итогам периода убыточна.

В общем случае понять, каким будет финрезультат компании за определенный отчетный период, можно, если из суммы выручки от реализации товаров, услуг или продукции вычесть их себестоимость.

Определяя себестоимость, в нее следует включать стоимость необходимых для производства материалов и комплектующих, учитывать амортизацию, рекламные расходы, расходы по зарплате, страховым взносам и социальным выплатам работникам, стоимость «коммуналки» и аренды помещений и т.п. В каждом конкретном случае показатели определяются с учетом специфики деятельности, отрасли производства. При распределении доходов и расходов учитываются положения НК РФ, Положения по бухгалтерскому учету (например, ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 по доходам и расходам организации), а также иных нормативных актов.

В бухучете финрезультат компании отражается на счете 99 «Прибыли и убытки». Счет 99 корреспондирует со счетами 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». Кредитовое сальдо счета 99 означает, что компания сработала с прибылью, сальдо по дебету говорит, что деятельность в отчетном периоде была убыточной.

Расчет прибыли (убытка) до налогообложения и отражение в отчетности

Сумма полученной прибыли (убытка) до налогообложения включается в строку 2300 Отчета о финрезультатах (приложение № 1 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н). Убыток в отчете показывается в скобках, что означает отрицательный показатель.

Финрезультат до налогообложения рассчитывается в несколько этапов, при этом, если результат положителен, то получена прибыль, если отрицателен – убыток:

• Сначала нужно определить валовую прибыль (убыток) , для чего из суммы выручки, без учета акцизов и НДС, вычитается сумма себестоимости продаж товаров или услуг. В себестоимость включаются расходы, связанные с основной деятельностью, за минусом НДС и акцизов. Результат отражается по строке 2100 Отчета о финрезультатах.
• Далее рассчитывается прибыль (убыток) от продаж (строка 2200 Отчета о финрезультатах): из суммы валовой прибыли вычитаются коммерческие и управленческие расходы.
• Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300 Отчета о финрезультатах) определяется так: к сумме прибыли (убытка) от продаж прибавляются доходы от участия в других юрлицах, проценты к получению и прочие доходы, а затем из полученной суммы вычитаются проценты к уплате и прочие расходы.

Полученная прибыль до налогообложения – это показатель, который далее уменьшается на сумму налога (строка 2410 Отчета о финрезультатах). Если компания – плательщик налога на прибыль, его сумма должна соответствовать налогу, указанному в декларации. Те, кто работает на спецрежиме, по строке 2410 должны указывать сумму «своего» налога – «вмененного», налога при УСН, единого сельхозналога (приложение к письму Минфина РФ от 06.02.2015 № 07-04-06/5027).

Налог на прибыль | 12:40 23 ноября 2011

Налог на прибыль

Налог на прибыль | 11:08 15 ноября 2016

Налог на прибыль | 13:54 19 января 2017

Налог на прибыль | 12:37 20 марта 2017

Налог на прибыль | 12:44 11 мая 2017

Налог на прибыль

Налог на прибыль | 10:03 14 августа 2017

Налог на прибыль

Налог на прибыль | 10:56 5 сентября 2016

Налог на прибыль

Налог на прибыль | 11:45 27 декабря 2016

Налог на прибыль

Налог на прибыль | 10:48 7 апреля 2017

Налог на прибыль