Импорт товаров из Таможенного союза: НДС и акцизы в 2018 году

О том, как уплачивать НДС при импорте товаров и акцизы в 2018 году, если компания ввозит продукцию с территории страны, входящей в Таможенный союз, читайте в статье.

Таможенный союз: импорт товаров и налоги

При импорте товаров в Россию с территории страны, которая входит в Таможенный союз, компании и предприниматели, являющиеся собственниками ввезенных товаров, уплачивают косвенные налоги (НДС и акцизы) .

Все косвенные налоги при импорте товаров взимают налоговые органы. Исключение делается для акцизов по маркируемым товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации из Республики Казахстан и Республики Беларусь. Их взимают таможенные службы России.

Если компания применяет специальные налоговые режимы (упрощенка, ЕСХН, вмененка или патент) и освобождена от обязанностей налогоплательщика НДС (по ст. 145 и 145.1 НК РФ), при ввозе товаров она все равно уплачивает косвенные налоги. Кроме того, компания считается налоговым агентом по НДС при приобретении работ, услуг, реализованных на территории РФ.

Акцизы в 2018 году

Авансовый платеж акциза уплачивается при ввозе этилового спирта-сырца на территорию Российской Федерации с территорий государств — членов Таможенного союза. Это правило на акцизы в 2018 году распространяется, начиная с 2014 года.

Согласно п. 8 ст. 194 НК РФ авансовый платеж акциза уплачивается до ввоза этилового спирта-сырца. Датой ввоза этилового спирта на территорию Российской Федерации с территорий государств членов Таможенного союза признается дата его оприходования покупателем производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (абз. 4 п. 8 ст. 194 НК РФ).

Размер авансового платежа определяется исходя из объема ввозимого в Россию спирта этилового и ставки акциза, установленной п. 1 ст. 193 НК РФ (абз. 5 п. 8 ст. 194 НК РФ). Платеж производится не позднее 15-го числа текущего налогового периода на основе общего объема этилового спирта, ввоз которого производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в этом периоде (п. 6 ст. 204 НК РФ).

НДС при импорте товаров

Налоговая база по НДС при импорте товаров определяется в общем случае на основе стоимости приобретенных товаров. Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику согласно условиям договора. Сумма акцизов по подакцизным товарам включается в налоговую базу по НДС.

Ввезены запасные части из Белоруссии. Стоимость запасных частей по договору составляет 100 российских рублей. 100 руб. (налоговая база) х 18% (ставка НДС) = 18 руб. (сумма налога, подлежащая уплате).

Налоговая база при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров определяется как:

• объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки;
• расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены;
• комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.

Импорт товаров и Таможенный союз: декларирование и сроки уплаты налога

Для уплаты косвенных налогов (НДС и акцизов ) по товарам, ввезенным из государств — членов Таможенного союза , подается отдельная налоговая декларация по косвенным налогам (Приказ Минфина РФ от 07.07.2010 № 69н Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза и Порядка ее заполнения). С декларацией нужно представить заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов .

Уплата косвенных налогов (НДС и акцизов ) производится не позднее 20 числа месяца следующего месяцем, в котором импортируемые товары приняты к учету.

Компании на упрощенке платят НДС при импорте товаров

Рассмотрим распространенную ситуацию. Компания на упрощенке торгует мебелью в розницу. Собирается закупить в Белоруссии домашнюю мебель. Надо ли ей платить НДС при ввозе товара в Россию?

НДС в этом случае заплатить необходимо и вот почему. При импорте товаров из стран Таможенного союза ЕАЭС (Беларуси, Казахстана, Армении) НДС платят все импортеры, в том числе и компании на упрощенке (п. 13, 13.1 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.14). Исключение составляют товары, освобожденные от НДС при ввозе (подп. 1 п. 6 ст. 72 Договора от 29.05.14). Статья 150 НК РФ содержит перечень товаров, с которых не надо платить НДС при импорте. Например, это медицинская техника. Мебели в перечне нет.