Главная 16 Налоги и выплаты 16 Импорт товаров из Таможенного союза: НДС и акцизы в 2018 году

Импорт товаров из Таможенного союза: НДС и акцизы в 2018 году

Импорт товаров из Таможенного союза: НДС и акцизы в 2018 году

О том, как уплачивать НДС при импорте товаров и акцизы в 2018 году, если компания ввозит продукцию с территории страны, входящей в Таможенный союз, читайте в статье.

Таможенный союз: импорт товаров и налоги

При импорте товаров в Россию с территории страны, которая входит в Таможенный союз, компании и предприниматели, являющиеся собственниками ввезенных товаров, уплачивают косвенные налоги (НДС и акцизы).

Все косвенные налоги при импорте товаров взимают налоговые органы. Исключение делается для акцизов по маркируемым товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации из Республики Казахстан и Республики Беларусь. Их взимают таможенные службы России.

Если компания применяет специальные налоговые режимы (упрощенка, ЕСХН, вмененка или патент) и освобождена от обязанностей налогоплательщика НДС (по ст. 145 и 145.1 НК РФ), при ввозе товаров она все равно уплачивает косвенные налоги. Кроме того, компания считается налоговым агентом по НДС при приобретении работ, услуг, реализованных на территории РФ.

Акцизы в 2018 году

Авансовый платеж акциза уплачивается при ввозе этилового спирта-сырца на территорию Российской Федерации с территорий государств — членов Таможенного союза. Это правило на акцизы в 2018 году распространяется, начиная с 2014 года.

Согласно п. 8 ст. 194 НК РФ авансовый платеж акциза уплачивается до ввоза этилового спирта-сырца. Датой ввоза этилового спирта на территорию Российской Федерации с территорий государств членов Таможенного союза признается дата его оприходования покупателем производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (абз. 4 п. 8 ст. 194 НК РФ).

Размер авансового платежа определяется исходя из объема ввозимого в Россию спирта этилового и ставки акциза, установленной п. 1 ст. 193 НК РФ (абз. 5 п. 8 ст. 194 НК РФ). Платеж производится не позднее 15-го числа текущего налогового периода на основе общего объема этилового спирта, ввоз которого производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в этом периоде (п. 6 ст. 204 НК РФ).

НДС при импорте товаров

Налоговая база по НДС при импорте товаров определяется в общем случае на основе стоимости приобретенных товаров. Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику согласно условиям договора. Сумма акцизов по подакцизным товарам включается в налоговую базу по НДС.

Ввезены запасные части из Белоруссии. Стоимость запасных частей по договору составляет 100 российских рублей. 100 руб. (налоговая база) х 18% (ставка НДС) = 18 руб. (сумма налога, подлежащая уплате).

Налоговая база при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров определяется как:

  • объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки;
  • расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены;
  • комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.

Импорт товаров и Таможенный союз: декларирование и сроки уплаты налога

Для уплаты косвенных налогов (НДС и акцизов) по товарам, ввезенным из государств — членов Таможенного союза, подается отдельная налоговая декларация по косвенным налогам (Приказ Минфина РФ от 07.07.2010 № 69н Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза и Порядка ее заполнения). С декларацией нужно представить заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Уплата косвенных налогов (НДС и акцизов) производится не позднее 20 числа месяца следующего месяцем, в котором импортируемые товары приняты к учету.

Компании на упрощенке платят НДС при импорте товаров

Рассмотрим распространенную ситуацию. Компания на упрощенке торгует мебелью в розницу. Собирается закупить в Белоруссии домашнюю мебель. Надо ли ей платить НДС при ввозе товара в Россию?

НДС в этом случае заплатить необходимо и вот почему. При импорте товаров из стран Таможенного союза ЕАЭС (Беларуси, Казахстана, Армении) НДС платят все импортеры, в том числе и компании на упрощенке (п. 13, 13.1 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.14). Исключение составляют товары, освобожденные от НДС при ввозе (подп. 1 п. 6 ст. 72 Договора от 29.05.14). Статья 150 НК РФ содержит перечень товаров, с которых не надо платить НДС при импорте. Например, это медицинская техника. Мебели в перечне нет.

О admin

x

Check Also

Как обезопасить компанию от обвинений в работе с однодневками

Как обезопасить компанию от обвинений в работе с однодневками Налоговики часто подозревают компании, работающие с большим количеством контрагентов, в получении необоснованной выгоды за счет использования фирм-однодневок. Избежать доначислений и снизить налоговые риски можно, если проявить ...

Форма РСВ-1 с 2016 года

Форма РСВ-1 с 2016 года В 2016 году компаниям предстоит сдавать новую форму РСВ-1 ПФР. Фонд неоднократно менял правила проверки отчетности, поэтому возможны новые ошибки. Как их исправить, читайте в статье — форму РСВ-1 с ...

Единый социальный страховой сбор (ЕССС) в 2018 году

Единый социальный страховой сбор (ЕССС) в 2018 году С 1 января 2018 года вместо страховых взносов в фонды компании будут платить новый единый социальный страховой сбор (ЕССС). ФНС уже подготовила соответствующий проект, а до 1 ...

Как заполнить строку 120 РСВ 1

Как заполнить строку 120 РСВ 1 В строке 120 РСВ 1 раздела 1 отражают сведения о доначисленных страховых взносах с начала расчетного периода, а расшифровывают их в разделе 4 текущего расчета РСВ-1. Раньше из-за такого ...

Фонд уточнил, кому сдавать СЗВ-М

Фонд уточнил, кому сдавать СЗВ-М Компании, которые сдают нулевые РСВ-1, обязаны подать и ежемесячную отчетность СЗВ-М. Это касается и организаций, где трудится только директор-учредитель. Такой позиции теперь придерживается отделения ПФР, например по Петербургу и Ленинградской ...

Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2014 год

Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2014 год Отчет о финансовых результатах включает показатели выручка, себестоимость продаж, валовая прибыль (убыток), коммерческие и управленческие расходы и другие. При заполнении отчета о финансовых результатах все данные ...

Сроки сдачи отчетности в 2015 году

Сроки сдачи отчетности в 2015 году Мы составили таблицу по самым важным срокам сдачи отчетности в 2015 году. В ней подробно расписали правила предоставления расчетов в фонды и деклараций в налоговую инспекцию. Вы также узнаете, ...

Изменения УСН в 2015 году

Изменения УСН в 2015 году Итак, рассмотрим основные изменения УСН в 2015 году. Увеличены лимиты доходов для перехода и применения УСН В 2015 году лимит доходов для перехода на упрощенную систему налогообложения (45 млн) и ...

Бухгалтерская отчетность в 2015 году

Бухгалтерская отчетность в 2015 году Бухгалтерская отчетность организации в 2015 году Бухучет ведут все компании. В том числе на упрощенке и вмененке. А значит, отчитываться будут и те, кто не платит налог на прибыль. Представить ...

Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов ФСС

Заявление о зачете излишне уплаченных страховых взносов ФСС Новый порядок сильно упростил работу бухгалтеров и дал возможность проводить зачет взносов по разным видам страхования, но внутри одного администратора. Например, ФСС администрирует два вида страхования: на ...

Инспекторам запретили блокировку счета за несдачу декларации

Инспекторам запретили блокировку счета за несдачу декларации ФНС запретила проводить блокировку счета налоговой, если компания не сдаст вовремя квартальную декларацию по налогу на прибыль. Такой благоприятный вывод впервые сделала ФНС России в письме от 11.12.14 ...

Календарь бухгалтера на июль 2016

Календарь бухгалтера на июль 2016 Статистическая отчетность по форме № П-1 Организации с численностью более 15 человек (кроме малых и микропредприятий, бюджетных организаций, банков, страховых и прочих кредитно-финансовых организаций) должны представить в статистику форму № ...

С 2016 года изменится порядок заполнения платежек по налогам и взносам

С 2016 года изменится порядок заполнения платежек по налогам и взносам В приказе уточняется, что в платежках компании ИНН не может превышать 10 знаков, а в поручениях физлиц — 12 знаков. При этом первый и ...

Лимит по взносам в фонды в 2018 году

Лимит по взносам в фонды в 2018 году Важное в статье: Лимиты страховых взносов на 2016 год изменения Лимиты страховых взносов на 2016 год в ПФР Лимиты страховых взносов на 2016 год в ФСС Лимиты ...

Налоговики обновили критерии для выездных проверок

Налоговики обновили критерии для выездных проверок В целом налоговая нагрузка компаний за год немного увеличилась, с 9,8 до 9,9 процента. Наибольший рост произошел у производителей пищевых продуктов (с 16,6 до 19,1%), издательств и полиграфических компаний ...

Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году

Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году Перенос выдохных дней в 2018 году утвержден постановлением Правительства РФ от от 04.08.2016 № 756. По общему правилу, если выходной совпал с праздником, этот день ...