Как платить НДФЛ при получении автостраховки?
В данной статье мы рассмотрим страховые выплаты по договорам ОСАГО и КАСКО как объект налогообложения по НДФЛ.
При получении страховых выплат гражданин обязан рассчитать сумму подоходного налога и задекларировать ее. Основание: подп. 2 п. 1 и подп. 2 п. 3 ст. 208 Налогового кодекса. Но обратите внимание, что не все виды страховых выплат подлежат налогообложению.
Платить налог или нет?
Налоговый кодекс разделяет страховые выплаты, полученные по договорам обязательного страхования автогражданской ответственности, и страховые выплаты, полученные по договорам добровольного имущественного страхования.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ, выплаты по договору ОСАГО попадают под исключения, а значит, потерпевшие не должны платить НДФЛ с таких выплат.
В то же время выплаты по договорам КАСКО поименованы в п. 4 ст. 213 НК. Случаи, при которых доход от выплат подлежит налогообложению:
- Гибель или уничтожение автомобиля. Налоговая база рассчитывается как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью машины на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая – по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;
- Повреждение застрахованного автомобиля. Налоговая база рассчитывается как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) автомобиля (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) транспортного средства (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.
Стоит отметить, что платить НДФЛ надо только с разницы, например, в случае конструктивной гибели автомобиля доход определяется как разница между страховой выплатой и рыночной стоимостью застрахованной машины на дату заключения договора в сумме с уплаченной страховой премией (т.е. стоимость полиса КАСКО). Таким образом получается, что если страховая компания выплатит сумму, превышающую реальную цену автомобиля, и уплаченную страховую премию, то эта разница и облагается подоходным налогом.
Если же транспортное средство ваше было повреждено, то для определения дохода из суммы полученной выплаты вычитается стоимость восстановления машины на СТО и прибавляется стоимость полиса. Полученная сумма и подлежит налогообложению.
Обоснованность расходов на произведенный ремонт или восстановление застрахованного авто подтверждается следующими документами:
- Договором о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);
- Документами, подтверждающими принятие выполненных работ;
- Платежными документами, подтверждающими факт оплаты работ (услуг).
Если же ремонт не производился, понадобится заключение страховщика или независимого оценщика, которое подтвердит обоснованность расходов на ремонт.
Не будут считаться доходами застрахованного лица осуществленные выплаты на:
- Расходы, связанные с расследованием обстоятельств наступления страхового случая и установлением размера урона;
- Судебные расходы;
- Иные расходы, осуществленные в соответствии с законодательством и условиями договора страхования.
Суть автострахования заключена в компенсации убытков от страхового случая, и ситуации, когда сумма страховой выплаты превышает полученный ущерб, являются исключением, чем правилом. Если все же сумма страховой выплаты превысила, к примеру, предполагаемую стоимость ремонта автомобиля, то обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с такого дохода возлагается на страховую компанию, как на налогового агента.
Если по какой-то причине налоговый агент (ваша страхования компания) не удержал подоходный налог, то уплатить его обязаны вы. Необходимо обязательно подать налоговую декларацию 3-НДФЛ и оплатить налог. Сдать декларацию надо в срок до 30 апреля года, который следует за годом, в котором была получена страховая выплата. А вот оплатить НДФЛ можно чуть позже – до 15 июля года, который следует за годом, в котором была получена страховая выплата.
