Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль
Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль данный подраздел сайта посвящен именно им. Из материалов, собранных здесь, вы узнаете больше об авансовых платежах по налогу на прибыль и не только о ежемесячных.
Правила оплаты налога на прибыль предполагают внесение годового и внутригодовых платежей авансов. Причем вносить авансовые платежи предписано всем плательщикам налога без исключения, независимо от масштабов деятельности, объема выручки и других обстоятельств.
В то же время для некоторых фирм предусмотрена поблажка возможность не платить авансы ежемесячно, а перечислять их только раз в квартал.
Например, это предприятия со среднеквартальной выручкой в пределах 15 млн руб. и некоторые другие организации.
Если себя в числе счастливчиков вы не обнаружили, тогда вам придется рассчитываться с казной ежемесячно. Как читайте дальше.
Варианты оплаты ежемесячных авансовых платежей по прибыли
Варианты расчетов с госбюджетом по ежемесячным авансовым платежам по налогу на прибыль такие:
- помесячные платежи внутри квартального;
- авансы по фактической прибыли.
Рассмотрим их чуть подробнее.
В первом случае организация рассчитывает авансы за отчетный период, а в течение него отдает государству еще и ежемесячные авансы. При этом последние зависят от суммы аванса за прошлый (отчетный) квартал. Исключение составляет аванс за I квартал года для него особый порядок расчета. Какой? Читайте в статье Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода . Там же вы найдете расчетный пример по внутриквартальным авансам.
Впоследствии платежи за месяц засчитываются в счет квартального.
Если при указанном ранее варианте расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль фирма, по сути, вносит планируемый платеж, то данный способ предполагает расчет аванса от прибыли, которой компания уже располагает, поскольку заработала ее с начала года. На первый взгляд этот способ может показаться более выгодным. Однако он и более трудоемок. Хотя бы потому, что требует ежемесячной сдачи прибыльной декларации.
Как выбрать способ расчета ежемесячных авансов и можно ли его поменять
Из 2 указанных нами вариантов расчета организация может выбрать любой тот, который считает для себя приемлемым. Никаких ограничений и особых требований здесь нет. Однако начать применять новый способ можно только с начала года, предварительно поставив в известность ИФНС. Менять способ авансирования бюджета в течение года нельзя.
Кстати, раньше Кодекс предписывал информировать налоговиков только о переходе на фактические авансы, а для обратного перехода требования об уведомлении и сроке его подачи не содержал. Оно нормативно закрепилось в ст. 286 НК РФ только в 2015 году.
Также до 2015 года в НК не было правил определения платежа на I квартал после перехода с фактических авансов на обычные. Теперь они тоже есть.
Сроки оплаты авансовых платежей по налогу на прибыль
Периодичность расчета с госбюджетом по прибыльным авансам закреплена в ст. 287 НК РФ. Все платежные сроки приходятся на 28 число. Так, те, кто платит авансы единожды в квартал, должны успеть перевести деньги не позднее 28 числа месяца после отчетного периода.
Фирмы-ежемесячники вместе со сдачей промежуточной декларации оплачивают авансы за отчетный период и в дополнение к ним перечисляют внутриквартальные месячные платежи до 28 числа каждого месяца.
Так называемые фактические авансы должны поступить в казну до 28 числа месяца, следующего за тем, за который считается налог.
При выпадении крайнего срока уплаты на выходной он переходит на первый следующий за ним рабочий день.
За несвоевременное внесение авансов, в том числе ежемесячных, фирме грозят пени.
Если вы ошиблись и перечислили авансов больше, чем нужно, вы вправе рассчитывать на возврат переплаченных сумм. Статья 78 НК РФ отводит нам на это 3 года. С какого момента отсчитывать этот срок? С даты уплаты аванса? А может, только после окончания года? Вопрос заставил вас задуматься? Тогда смотрите материал С какого момента исчисляется срок на возврат переплаты по налогу на прибыль? .
Там есть вся информация по этому вопросу. Причем информация из первых уст, а точнее от представителей высших судебных инстанций и чиновников.
Компания может вести бизнес в нескольких местах через свои обособленные подразделения. При этом налог и авансы в федеральный бюджет она должна платить по месту налоговой прописки головного офиса, а суммы, причитающиеся в региональный бюджет, распределять между головным и всеми обособленными подразделениями исходя из доли приходящейся на них прибыли. Эту долю высчитывают по численности персонала или ФОТ и по стоимости амортизируемых объектов. Порядок распределения закреплен в ст. 288 НК РФ.
В отдельных случаях такое распределение можно не производить или значительно упростить его, выбрав прибыльно-ответственное ОП. Причем им может быть и головное. Специально для вас мы подготовили расчетный пример по обособленным авансам.
А на случай открытия новых ОП в субъекте РФ, где действует головной офис или другая обособленка, мы приводим разъяснения налоговиков о порядке перехода на централизованный расчет с бюджетом за полученную прибыль.
Читайте нашу рубрику о прибыльных авансовых платежах, и проблем с их уплатой у вас будет меньше. Ведь здесь мы собираем всю самую новую и полезную информацию по этой теме.