Годовой отчет по форме 6-НДФЛ за 2017 год представляется такими налоговыми агентами (компаниями и ИП), которые осуществляют выплаты физлицам по трудовым договорам и гражданско-правовым. В каком порядке заполняется этот документ – зависит от разновидности доходов и даты выдачи средств. Далее рассмотрены общие требования по составлению 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года и принципы формирования отдельных страниц, указаны даты сдачи формы, а также выложен образец отчетного документа.
Относительно новая форма 6-НДФЛ за 4 квартал представляется всеми работодателями независимо от их правового статуса и вида деятельности. Бланк введен в действие с начала 2016 г. и составляется в целом по организации, а не отдельно по каждому сотруднику, как в случае с ф. 2-НДФЛ. Своевременная сдача 6-НДФЛ за 2017 год выполняется, если работодатель осуществлял в отчетном периоде выплаты персоналу. Характер сумм может быть разным – от зарплаты до премии, отпускных, больничных и пр. В любом случае организация при расчетах с работниками играет роль налогового агента, а значит, по п. 2 стат. 230 обязана предоставить в ИФНС информацию о доходах физлиц.
Частота подачи сведений – квартальная, то есть в течение года (календарного) отчитаться необходимо за 1 кв., 1 полугодие и 9 мес. Итоговые данные о вознаграждениях, выданных физическим лицам, подаются в виде отчета 6-НДФЛ за 2017 год. А какой формат представления этого бланка? На основании стат. 230 НК разрешается сдача отчета в виде бумажного бланка при численности работодателя до 25 чел. Если же указанный показатель превышает пороговое значение, компания обязан отчитаться электронным способом через ТКС (п. 2 стат. 230).
В соответствии с законодательными нормами какие сроки установлены для подачи сведений? Поскольку эта отчетная форма сдается поквартально и в целом за год, даты представления документа различаются по периодам. Сроки регулируются в стат. 230. В частности, за отчетные периоды (1 квартал, полугодие и 9 мес.) необходимо отчитаться не позже последней даты месяца следующего за отчетным. За налоговый период информация подается до 1-го апреля года за отчетным. Если какой-то из дней выпадет на выходной или официальный праздник, выполняется перенос утвержденных дат сдачи.
- 6-НДФЛ за 1 кв. 17 г. – не позднее 2- го мая 17 г.
- 6-НДФЛ за 2 кв. 17 г. – не позднее 31-го июля 17 г.
- 6-НДФЛ за 3 кв. 17 г. – не позднее 31-го октября 17 г.
- 6-НДФЛ за 4 квартал 17 г. – не позднее 2-го апреля 18 г.
Обратите внимание! Когда утвержденные чиновниками сроки подачи нарушены, включая подачу ф. 6-НДФЛ в целом за 2017 год, для работодателя наступает ответственность по п. 1.2 стат. 126. А именно, компании грозят санкции в виде штрафов в сумме 1000 руб. за каждый из месяцев просрочки, включая неполные. Дополнительно налоговики могут заблокировать счет, если предоставление отчетности просрочено больше, чем на 10 дн. (п. 3.2 стат. 76).
Как и любой другой налоговый отчет, 6-НДФЛ за 4 квартал 17 г. подается в территориальное подразделение ИФНС, в адрес которого работодатель уплачивал подоходный налог с доходов сотрудников. Если же бланк предоставить не в свою инспекцию, а в чужую, на личном счете налогоплательщика образуется путаница – в одной ИФНС будут «висеть» начисления, а в другой платежи. Следовательно, возникнет недоимка и переплата, придется подавать уточненки.
Дальше приступим к заполнению бланка 6-НДФЛ за 2017 год. Актуальная форма документа введена в действие налоговиками в Приказе № ММВ-7-11/[email protected] от 14.10.15 г. В этом же нормативном документе содержится регламент составления формы, а также электронный формат ее предоставления. Расчет включает в себя титульник, разд. 1 со сводной информацией и разд. 2 с уточненной информацией по дням и суммам выдачи доходов/перечисления НДФЛ. Прежде всего, рассмотрим основные требования, затем пройдемся по отдельным листам.
- Информация для заполнения берется из налоговых регистров по НДФЛ – по начисленным доходам и выданным, суммам предоставленных вычетов, начисленному подоходному налогу и удержанному.
- Информация вносится нарастающим итогом – то есть, при заполнении отчета за следующий период учитываются данные из предыдущей формы.
- Листы нумеруются в хронологическом порядке, начиная с «001», проставленного на титульнике формы.
- Если данные не помещаются на одном листе, формируется необходимое число страниц.
- Запрещается корректировка неточностей с помощью замазок и прочих аналогичных способов, равно как и не разрешена двухсторонняя распечатка документа.
- Допускается составление отчетной формы «на бумаге» или с помощью компьютера. При этом разрешено использование чернил фиолетового, а также синего или черного цвета; шрифт вида Courier New в 16-18 п.
- Отражение каждого показателя выполняется в одном отдельном поле.
- Формат значений даты – ДД.ММ.ГГГГ.
- Строки и графы заполняются слева направо, если суммового значения нет, ставится «0».
- Когда какие-то знакоместа остаются незаполненными, необходимо проставить прочерки.
- Если у компании несколько ОКТМО, по каждому коду требуется составление отдельного расчета.
- Достоверность поданной информации подтверждается подписью налогового агента, проставляемой на каждой странице. Отдельно указывается дата заполнения.
- Если форма заполняется с помощью ПО и распечатывается на принтере, разрешается не прочеркивать пустые знакоместа.
- Суммы подоходного налога вносятся в полных рублях, с округлением коп. по математическим принципам – меньше 50 коп. не берутся, больше округляются.
- При составлении титула формы вносится информация о работодателе из регистрационной документации.
- ИНН и КПП – уточняются в налоговых свидетельствах. При этом КПП нужно отражать только юрлицам.
- Номер корректировки – заполняется исключительно при формировании уточняющих данных, в ином случае ставится «000».
- Период сдачи – указывается согласно Приложению 1 к Приказу. При заполнении расчета о доходах ф. 6- НДФЛ за 2017 год необходимо проставить «34».
- Код учета – указывается согласно Приложению 2. Для российской компании – 212, для предпринимателей – 120 и далее.
- Этот раздел заполняется по общим суммам начисленных доходов физлицам и НДФЛ (начисленному и удержанному).
- Если выплаты облагались НДФЛ по разным ставкам в %, необходимо на каждую ставку заполнить разные разд. 1.
- Данные указываются нарастающим способом с начала периода, т.е. календарного года.
- Итоговые значения по стр. 060-090 приводятся только на первой странице, если разделов 1 несколько.
- По стр. 010 – приводится ставка в %.
- По стр. 020 – приводится совокупная сумма начисленного персоналу дохода с начала года. Отдельно по стр. 025 отображаются дивиденды.
- По стр. 030 – приводится общая величина предоставленных персоналу вычетов, позволяющих уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ.
- По стр. 040 – отображается вся сумма начисленного подоходного налога. Отдельно по стр. 045 указывается налог с дивидендов.
- По стр. 050 – указываются суммы авансов, уплачиваемых иностранцами.
- По стр. 060 – общее число персонала, получивших за период доходы.
- По стр. 070/080 – приводятся общие суммы удержанного/неудержанного НДФЛ.
- По стр. 090 – указывается общий возвращенный НДФЛ по стат. 231.
- Такой раздел отведен для детализирования данных по датам, суммам доходов, а также срокам перечисления и датам удержания НДФЛ.
- Разд. 2 заполняется только за 3 последних месяца. При составлении 6-НДФЛ за 2017 год в разд. 2 вносятся сведения за октябрь-декабрь. Но также возможны и переходящие выплаты, к примеру, когда зарплату за сентябрь выдают в октябре – в этом случае следует такие суммы отражать в периоде фактической выдачи средств, то есть уже в октябре (Письмо № БС-4-11/1250 от 25.01.17 г.).
- По стр. 100 – отражается дата получения (фактического) тех доходов, что указаны по стр. 130.
- По стр. 110 – соответственно, приводится дата удержания подоходного налога с таких доходов.
- По стр. 120 – обозначается законодательный срок уплаты удержанного с фактических доходов физлица НДФЛ.
- По стр. 130 – отображается общая величина доходов, приведенных в стр. 100.
- По стр. 140 – приводится общая величина удержанного подоходного налога по дате, приведенной по стр. 110.
- При этом суммируются те показатели, даты которых совпадают.
- Коды периодов (из Прилож. 1) – 21 – по 1 кв., 31 – по полугодия, 33 – по 9 мес., 34 – по году. От 51 до 90 – для случаев реорганизации либо ликвидации компании.
- Коды мест подачи сведений (Прилож. 2) – 120 – для ИП по адресу проживания, 125/126 – для адвокатов/нотариусов, 212 – для российских предприятий, 213 – для крупнейших налогоплательщиков, 220 – для ОП российских компаний, 320 – для ИП по адресу ведения деятельности, 335 – для ОП иностранных компаний.
- Коды способа подачи (Прилож. 3) – 01 – для бумажных отчетов, отправленных в почтовом письме; 02 – для бумажных отчетов, поданных лично; 04 – для отчетов по ТКС с ЭЦП; 09 – для бумажных отчетов, включающих штрих-код и поданных лично; 10 – для бумажных отчетов, содержащих штрих-код и отправленных по почте.
Особенности заполнения ф. 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 г. в отдельных ситуациях:
- Зарплата – отображается в разделе 2 без аванса, кроме тех сумм, которые выплачиваются в последнюю дату месяца. В этом случае аванс превращается в доход, с которого требуется удержать налог (Определение ВС России № 309-КГ16-1804 от 11.05.16 г.).
- Отпускные – показывать в разд. 1 расчета нужно отпускные за 2017 год, в разд. 2 – исключительно за октябрь, а также ноябрь. Поскольку срок перечисления подоходного сбора с таких доходов – последняя дата месяца выдачи денег, а 31.12 – выходной, срок перенесен на 09.01. Следовательно, разд. 2 будет заполнен за январь.
- Премии – отражаются согласно дате признания конкретных доходов, для разовых или годовых (квартальных) премий – это день фактической выплаты (стат. 223), а для ежемесячных – по аналогии с зарплатой – это последняя дата месяца.
- Пособия – в расчет включаются только те виды пособий, с которых требуется удерживать НДФЛ, то есть больничные выплаты. В части НДФЛ за дату удержания признается день фактических расчетов, выдачи пособий.
- Выплаты по договорам ГПД – доходы включаются в расчет на день фактических выплат подрядчику. В этот же день необходимо одновременно и удержать налог, и уплатить, включая авансовые суммы (Письмо № 03-04-06/24982 от 26.05.14 г.).
В целях баспроблемной сдачи отчетности 6-НДФЛ за 2017 год можно самостоятельно проверить основные контрольные соотношения этой и других форм. В частности, налоговики сравнивают показатели 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, а также 6-НДФЛ и РСВ. Понятные рекомендации имеются в налоговых Письмах #8211; № БС-4-11/[email protected] от 10.03.16 г., БС-4-11/4371 от 13.03.17 г. В том числе, обращайте внимание на нижеуказанные соотношения по 6-НДФЛ:
- Стр. 020 gt; или = стр. 030.
- Стр. 040 = ((стр. 020 — стр. 030) х стр. 010) / 100.
- (Стр. 020 – стр. 030) / 100 * стр. 010 = стр. 040 (с учетом первого соотношения).
Обратите внимание! Быть в курсе законодательных изменений плательщикам страховых взносов помогут бухгалтерские новости, экспертные статьи и консультации, важные семинары, конференции, подробные календари, которые регулярно размещаются на специализированных интернет-ресурсах.
Когда хозяйствующий субъект почему-либо не ведет хоздеятельность и не осуществляет выплаты работникам, подавать пустую 6-НДФЛ не следует. Это же касается тех ИП, у которых нет сотрудников. Для обоснования налогоплательщик может представить письменные пояснения в ИФНС о причине несдачи формы.
Обратите внимание! Уже с декабря сотрудники ИФНС будут разбираться во всевозможных невыясненных поступлениях платежей по обновленному регламенту. Разъяснения порядка содержатся в Приказе ФНС под № ММВ-7-22/[email protected] от 25.07.17 г. и касаются абсолютно всех налогов, включая страховые взносы.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
