При истребовании документов по «обоснованной необходимости» налоговики должны указать контрольное мероприятие
ООО обратилось арбитражный суд с требованием о признании решения ИФНС о предоставлении документов (информации) незаконным. Как установлено судом, МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам направило поручение в налоговый орган об истребовании у ООО документов в порядке, указанном в пункте 2 статьи 93.1 НК РФ, в связи с возникновением у МИФНС вне рамок налоговой проверки, обоснованной необходимости получения информации относительно конкретной сделки. В свою очередь, налоговый орган выставил ООО требование о предоставлении в пятидневный срок соответствующих документов.
Суды первой и апелляционной инстанции признали требования общества обоснованными, а решение ИФНС незаконным. Кассационная инстанция АС Поволжского округа постановлением Ф-06-16020/2016 от 23 декабря 2016 г. по делу №А65-12057/2016 оставила решения нижестоящих судов в силе.
Суды со ссылкой на статью 93.1 НК РФ указали, что несмотря на то, что право налогового органа истребовать у организации документы в порядке пункта 2 статьи 93.1 НК РФ выходит за рамки налоговой проверки, тем не менее это должно быть сделано в пределах другого контрольного мероприятия. А налоговая проверка не является единственным мероприятием налогового контроля. Суды отметили, что в поручении и требовании о предоставлении документов необходимо указывать мероприятие налогового контроля, в ходе которого возникла «обоснованная необходимость» в получении документов относительно определенной сделки.
Проверки | 13:25 27 июня 2017
Проверки | 12:29 27 февраля 2017
Проверки | 13:58 9 января 2018
11:56 11 ноября 2014
Кадровое делопроизводство | 10:25 18 августа 2015
Налоги и взносы | 17:27 21 марта 2016
Страховые взносы ПФР | 14:19 16 декабря 2016
Страховые взносы ФСС | 11:11 23 января 2017
Страховые взносы ФСС | 13:24 7 марта 2017
Налоговые проверки | 12:31 7 апреля 2017
Страховые взносы ФСС | 10:21 25 мая 2017
Налог на прибыль | 16:17 5 июля 2017
Банки | 11:35 30 августа 2017
Страховые взносы ПФР | 13:20 5 октября 2017
