Как получить имущественный налоговый вычет при покупке недвижимого имущества супругами
При покупке в России квартир, жилых домов, комнат или доли (долей) в недвижимом имуществе супруги, являющиеся налоговыми резидентами РФ, имеют право сократить свои доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (сюда не относятся доходы от долевого участия в организациях), на имущественные налоговые вычеты в размере расходов: на покупку указанной выше недвижимости, земельного участка или доли (долей) в нем, на котором расположен приобретаемый жилой дом или доля (доли) в нем (далее по тексту – вычет на приобретение жилья); на погашение процентов по целевым займам (кредитам), которые были потрачены на покупку земельного участка, жилья, а также по кредитам, которые были получены в целях их рефинансирования (далее по тексту – вычет на погашение процентов по займу (кредиту)). Об этом сказано в п.3 ст.210, пп.3, 4 п.1 ст. 220, п.1 ст. 224 НК РФ. Рассмотрим подробнее, как получить имущественный налоговый вычет при покупке недвижимого имущества супругами, а также узнаем на основании чего определяется размер налогового вычета каждому из супругов.
В данном случае условия получения имущественных вычетов имеют особенности в части размера вычета, который может быть предоставлен любому из супругов, и подтверждения права на вычет, зафиксированного соответствующими документами. В нашей статье мы детально рассмотрим данный вопрос.
Размер имущественного вычета при приобретении жилья
Законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности. Если супруги подписывали брачный договор, то в нем они могут обозначить режим долевой собственности в отношении купленной жилой недвижимости. Этот момент зафиксирован в п. 1 ст. 33, п.п. 1,2 ст. 34 СК РФ; п.1 ст.256 ГК РФ.
Итак, заявить имущественный вычет на покупку жилья имеет право:
- Муж или жена (один из супругов) в полной сумме расходов, понесенных по факту, но не больше предельно установленного максимума – 2000000 рублей;
- Каждый из супругов, распределив между собой понесенные фактически расходы, в любой пропорции, но не больше 2 миллионов рублей на каждого.
Точно таким же образом можно заявить имущественный вычет на погашение процентов по займу (кредиту). Максимальный предел подобного вычета для каждого из супругов в отношении одного объекта недвижимого имущества составляет 3 миллиона рублей в том случае, если кредит был получен в период с 01.01.2014. Если заем (кредит) был получен до 2014 года, а также по кредитам, которые были предоставлены в целях перекредитования кредитов, полученных до 2014 года, имущественный вычет предоставляется без каких-либо ограничений. Данный момент прописан в п. 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ; п.4 ст. 220 НК РФ.
Как распределяется между супругами имущественный вычет при покупке жилья
Размер имущественного вычета каждому из супругов будет определен на основании платежных документов, которые подтверждают расходы каждого из супругов на погашение процентов по займу (кредиту), приобретение недвижимости для проживания или заявления о распределении обозначенных расходов. В нем супругам понадобится прописать согласованную сумму расходов (их долю в процентном эквиваленте) для того, чтобы каждый из них получил вычет.
Рассмотрим на конкретном примере распределение имущественного налогового вычета при приобретении жилой недвижимости в совместную собственность
Например, супруги заплатили за квартиру 4,5 миллиона рублей. В данном случае размер вычетов (расходов) лучше распределить таким образом, чтобы каждый из супругов сократил свои расходы на 2 миллиона рублей. Если квартира обошлась в 3,4 миллиона рублей, то здесь возможны такие варианты распределения размера вычетов: к примеру, супруге – 2 миллиона рублей, а супругу – 1,4 миллион рублей или 1,7 миллиона мужу и 1,7 миллиона жене; 2,2 миллиона жене и 1,2 миллиона мужу и так далее.
Если квартира обошлась до 2 миллионов рублей, то мужу и жене лучше прийти к компромиссу, чтобы вычетом воспользовался кто-то один, или распределить вычет поровну.
Необходимо учесть, что если супруги приняли решение изменить первоначальный вариант распределения расходов (долю каждого) в целях получения имущественного вычета, то это можно сделать до того, как будет запущена процедура возврата излишне уплаченного дохода. Для этого понадобится обратиться в налоговый орган и представить уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ, и, если есть необходимость, заявление о том, как должны быть распределены обозначенные расходы. После того, как будет предоставлен имущественный вычет, его остаток муж и жена имеют право по-другому распределить между собой в последующих налоговых периодах лишь в части вновь понесенных расходов на погашение процентов по займу (кредиту). Об этом сказано в Письме Минфина России от 31.10.2017 № 03-04-07/71589 от 31.10.2017 № 03-04-07/71600.
Говоря о том, как получить имущественный налоговый вычет при покупке недвижимого имущества супругами, следует знать: когда у одного из супругов не имеется доходов, в отношении которых имущественный вычет может быть предоставлен, то передать право на использование вычета, который ему полагается, не представляется возможным. Но вы имеете право воспользоваться вычетом в последующие календарные годы при условии получения доходов, облагаемых по ставке 13%. Этот момент прописан в ст. 216, п.9 ст. 220 НК РФ.
Вдобавок, запрещается передавать право на имущественный вычет другому супругу, если один из супругов в полном объеме уже использовал его, К примеру, когда приобретал другое недвижимое имущество. В данном случае вычет в размере не более 2 миллионов рублей может быть предоставлен только второму супругу – об этом сказано в п.11 ст. 220 НК РФ.
Имущественный вычет на погашение процентов по кредиту можно получить, а также передать другому супругу только лишь в отношении одного объекта недвижимого имущества. Если супруг до 2014 года получал имущественный вычет и включал в его состав расходы на погашение процентов по кредиту, то при покупке другого недвижимого имущества он не имеет право получить вычет на погашение процентов по кредиту. Об этом сказано в Письме ФНС России от 21.05.2015 № БС-4-11/8666; п.п. 8,11 ст. 220 НК РФ.
Порядок получения имущественного налогового вычета супругами
Если обратиться к п.п. 7,8 ст. 220 НК РФ, то там сказано, что получить имущественные налоговые вычеты можно указанными ниже способами:
- В налоговом органе, когда окончится год.
- У работодателя – в течение календарного года, в котором вы наделены правом на вычет и получаете доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. Но здесь есть исключение – доходы от долевого участия в организации.
При этом воспользоваться вычетом в отношении доходов за истекший календарный год можно не позднее 3 лет после его окончания – этот момент прописан в в.7 ст. 78, п.1 ст. 229, п.п. 7, 8 ст. 220 НК РФ.
Если вы обращаетесь в налоговый орган, то при себе нужно иметь документы (их копии), которые подтверждают право на вычет и осуществленные расходы (пп.3-7 п.3, п.4 ст. 220 НК РФ; ч. 1,7 ст. 21 Закона от 03.07.2016 №360-ФЗ; ч.1 ст. 28 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ. Это:
- Справка банка о размере уплаченных процентов по кредиту.
- Копия кредитного договора.
- Копии договора о покупке недвижимого имущества и документы, которые подтверждают право собственности на нее. Это выписка из ЕГРН или копия свидетельства о регистрации права собственности – этот документ выдавался до 15.07.2016 года.
- Справка 2-НДФЛ, если предоставляется налоговая декларация.
- Платежные документы. Это могут быть:
- Банковские выписки о безналичном перечислении денежных средств на счет продавца;
- Акт о передаче денег за недвижимое имущество продавцу. Это может быть расписка от него;
- Банковские выписки о перечислении денежных средств со счета заемщика на счет кредитной организации;
- Если платежи вносились в кассу финансово-кредитного учреждения, то понадобятся квитанции к приходным кассовым ордерам.
Если вы выбрали второй вариант, то сначала понадобится получить в налоговом органе уведомление о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета, после чего предоставить его работодателю вместе с заявлением о предоставлении вычета.
Если недвижимое имущество приобретается в совместную собственность, то вам могут потребоваться дополнительные документы – копия свидетельства о заключении брака, и, как мы уже говорили выше, заявление о распределении между мужем и женой понесенных расходов. Этот момент прописан в Письме ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/[email protected]
