УСН для ИП в 2015 году

Упрощенная система налогообложения это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса, в том числе для индивидуальных предпринимателей . В этой статье мы подробно разберем все вопросы применения УСН для ИП в 2015 году.

Условия применения УСН для ИП в 2015 году

Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:

1. Средняя численность работников менее 100 человек .
2. Предельный доход, при котором компания вправе оставаться на упрощенке в 2015 году 60 млн руб .
3. Остаточная стоимость менее 100 млн руб .
4. ИП вправе перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором подает уведомление о переходе, его доходы не превысили 45 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ).

Какие налоги заменяет УСН

В связи с применением УСН , индивидуальные предприниматели освобождаются от налогов, уплачиваемых при общей системе налогообложения:

• налог на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
• налог на имущество физических лиц по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. Отметим, что с 1 января 2015 г. для ИП на УСН , установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (административно-деловые центры и торговые центры, объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств и т.д.).
• налог на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Важно помнить, что применение УСН не освобождает индивидуального предпринимателя от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Как перейти на УСН

Существует два варианта перехода на УСН :

1. Переход на упрощенную систему налогообложения одновременно с регистрацией ИП. В этом случае уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если не сделать этого сразу, то у индивидуального предпринимателя есть еще 30 дней на размышление (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
2. Переход на УСН с иных режимов налогообложения возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК).

Объект налогообложения в рамках УСН

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (то есть, доходы минус расходы ст. 346.14 НК РФ). Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.

Ставки и порядок расчета

Расчет налога производится по следующей формуле:

Сумма налога=Ставка налога*Налоговая база (статья 346.21 НК РФ)

Для упрощенной системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного индивидуальным предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

При объекте налогообложения доходы ставка составляет 6% . Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчете платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие доходы за полугодие и т. д.

Если объектом налогообложения являются доходы минус расходы, ставка составляет 15% . В этом случае для расчета налога берется доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.

При применении УСН налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:

• налоговой базой при упрощенной системе налогообложения с объектом доходы является денежное выражение всех доходов предпринимателя. С этой суммы рассчитывается налог по ставке 6%;
• на УСН с объектом доходы минус расходы базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом доходы минус расходы возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены ст. 346.16 НК РФ.

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект доходы минус расходы действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.

Пример расчета размера авансового платежа для объекта доходы минус расходы

За налоговый период индивидуальный предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.

25 000 000 руб. — 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.

1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.

25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.

Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.

Оплата налога и представление отчетности индивидуальным предпринимателем на упрощенке

Индивидуальные предприниматели на УСН , не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

Отчетный период на УСН:

Налоговый период: год

Индивидуальные предприниматели уплачивают налоги по месту своего жительства.

1. Платим налог авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового /отчетного периода /года, (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

2. Заполняем и подаем декларацию по УСН не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3. Платим налог по итогам года не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

Ответственность за налоговые нарушения

При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета ст.76 НК РФ).

Опоздание со сдачей отчетности по УСН влечет за собой штраф в размере от 5% до 30% суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ).

За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).

Уплата НДФЛ за сотрудников при УСН

Подчеркнем, что применение УСН не освобождает индивидуального предпринимателя от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое