При занижении НДС надо подать уточненную декларацию

Компания должна подать уточненные декларации, а также заплатить налог и пени, если после получения предоплаты от покупателя был выставлен счет-фактура, а НДС не уплачен. Кроме того, при возврате аванса декларацию тоже надо уточнить.

При получении аванса компания выставляет счет-фактуру и платит НДС в бюджет (п. 2 ст. 167 НК РФ). Если это требование не выполнено, значит, занижен налог к уплате за квартал. В этом случае необходимо подать уточненку (п. 1 ст.81 НК РФ). При возврате аванса возникает право на вычет НДС в том периоде, в котором вернули деньги (п. 5 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 16.10.12 № 03-07-11/426). Значит, декларацию за этот период тоже надо уточнить.

Общая сумма налога к уплате не изменится. Но перед подачей уточненки надо доплатить налог (ст. 75 НК РФ). Иначе не избежать штрафа по статье 122 НК РФ (постановление ФАС Уральского округа от 30.12.2013 № Ф09-12463/13). Переплату налога за квартал, в котором аванс был возвращен, можно зачесть в счет предстоящих платежей или вернуть.