Выездная налоговая проверка. Порядок и сроки проведения

Сроки проведения выездной налоговой проверки

Выездная налоговая проверка проводится в течение двух месяцев (в том числе и организации с обособленными подразделениями). Филиал или представительство налоговики проверят за месяц. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной ревизии. Это ключевые правила порядка проведения выездной налоговой проверки 2015 , но есть и другие важные правила.

Выездная налоговая проверка может быть продлена до 4 или 6 месяцев в следующих случаях:

• если компания является крупнейшим налогоплательщиком;
• инспекция получила информацию, которая свидетельствует о возможном нарушении налогового законодательства и требует дополнительной проверки;
• на территории, где проводится проверка, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия;
• у организации несколько обособленных подразделений;
• компания представили в установленный срок документы по требованию налоговой инспекции;
• имеются иные обстоятельства.

Приостановка выездной налоговой проверки

Налоговая проверка может быть приостановлена:

• в связи с необходимостью получения информации от иностранных госорганов в рамках международных договоров;
• в связи с необходимостью проведения экспертизы;
• если требуется перевести на русский язык документы, которые представлены налогоплательщиком на иностранном языке и в случае истребования у контрагента проверяемого налогоплательщика документов, которые относятся к деятельности этого налогоплательщика.

Общий срок приостановки выездной налоговой проверки не может превышать 6 месяцев.

Порядок проведения выездной налоговой проверки

Во время налоговой проверки налоговики вправе провести осмотр, выемку документов и другие процедуры. Рассмотрим их поподробнее.

Инвентаризация . Проводится с целью проверки достоверности данных, содержащихся в документах налогоплательщика, а также для выяснения иных обстоятельств, имеющих значение для выполнения задач налоговой проверки (ст. 89 НК РФ).

Осмотр . Налоговики вправе осматривать любые производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения (ст. 91, 92 НК РФ).

Истребование документов . Должностное лицо инспекции, проводящей налоговую проверку , вправе истребовать у проверяемой компании необходимые для проверки документы (ст. 93, 93.1 НК РФ).

Выемка . Выемка документов и предметов производится для того, чтобы выявить и подтвердить достаточными доказательствами нарушения налогового законодательства (ст. 94 НК РФ).

Экспертиза . В необходимых случаях при проведении выездных налоговых проверок на договорной основе может быть привлечен эксперт (ст. 95 НК РФ).

Допрос . В необходимых случаях при проведении выездных налоговых проверок проводится допрос свидетеля, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (ст. 90 НК РФ).

Вызов в качестве свидетеля . Налоговая вправе вызывать для дачи показаний любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (ст. 90 НК РФ).

Получение экспертного заключения . Если эксперт при производстве экспертизы установит имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение (ст. 95 НК РФ).

Привлечение переводчика . В необходимых случаях для участия в действиях по осуществлению налогового контроля на договорной основе может быть привлечен переводчик (ст. 97 НК РФ).

Справка о проведенной выездной проверке

В последний день выездной налоговой проверки инспекторы составляют справку. Дата составления справки фиксирует окончание выездной проверки.

Пример: Налоговый инспектор А.А.Иванов проводил выездную проверку организации ООО Ромашка и 20 мая 2015 года инспектор составил справку о проведенной выездной налоговой проверке . Таким образом, датой окончания проведения проверки является 20 мая 2015 года.

Справка о проведенной выездной налоговой проверке

Скачать бланк справки можно здесь.

Акт выездной налоговой проверки

В течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке налоговики готовят акт налоговой проверки.

Акт выездной налоговой проверки

Скачать форму акта выездной налоговой проверки можно здесь.

Представители инспекции лично вручают акт выездной налоговой проверки руководителю организации. Если вручить акт лично не получается, этот факт фиксируется в акте. После этого документ отправляется по почте заказным письмом по адресу компании. Датой вручения акта выездной налогвоой проверки в таком случае считается шестой день с даты отправки заказного письма.

Инспекторы вправе требовать документы по всем подразделениям

Очень часто у компаний возникает вопрос, вправе ли инспекторы во время налоговой проверки требовать документы по всем обособленным подразделениям. Давайте разберемся. Выездную налоговую проверку инспекторы проводят в отношении налогоплательщика. А подразделения входят в состав компании. Поэтому инспекторы вправе запрашивать все документы, включая те, которые составляли обособленные офисы. Но если ИФНС по месту регистрации обособленного офиса приняла решение о самостоятельной проверке подразделения (абз. 2 п. 7 ст. 89 НК РФ), она вправе проверять только правильность исчисления и уплаты региональных и местных налогов этим филиалом.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое