Декларация УСН за 2014 год: образец заполнения новой формы

Декларация по УСН за 2014 год стала более объемной. Теперь вместо трех страниц в ней шесть. Коды бюджетной классификации (КБК) в ней ставить не требуется, а устаревшие ОКАТО заменили на ОКТМО.

Что изменилось в заполнении декларации УСН

Компании на упрощенке теперь будут заполнять разные разделы декларации в зависимости от выбранного объекта налогообложения. Если объект доходы , то надо заполнить разделы 1.1 и 2.1, а при объекте доходы минус расходы — разделы 1.2 и 2.2. Ранее разделы были общими, а в них компании ставили разные коды — 1 или 2.

В новой декларации УСН ставят ОКТМО

В форма упрощенной декларации теперь вместо старых кодов ОКАТО надо ставить ОКТМО. Код состоит либо из восьми знаков (код муниципального образования) или 11 символов (код населенного пункта). Но в порядке заполнения декларации четко не сказано, какой из них необходимо ставить. Уточняется только, что это код по местонахождению компании (п. 4.2 Приложения 2 к приказу Минфина России от 22.06.2009 № 58н). Значит, допустим любой. Правда, в декларации для кода отведено 11 ячеек. Поэтому, если в ОКТМО восемь символов, в пустых ячейках необходимо поставить прочерки. Например, 45394000—. Новые коды проще всего узнать на сайте nalog.ru в разделе Федеральная информационная адресная система.

Разделы 2.1 и 2.2 декларации УСН

В разделах 2.1 и 2.2 новой формы декларации УСН компании будут вписывать показатели для расчета налога нарастающим итогом за каждый отчетный период — первый квартал, полугодие, девять месяцев. То есть при объекте доходы компании будут заполнять доходы и выплаты (взносы, пособия, страхование работников), которые уменьшают налог. А при объекте доходы минус расходы — доходы, расходы и убытки. Раньше налоговики по отчетности не могли выяснить, правильно ли компании считали авансы. Поэтому запрашивали книгу учета доходов и расходов, чтобы сверить показатели за отчетный период. Теперь вопросов будет меньше.

Кроме того, в отчетности можно поставить ставку налога за каждый отчетный период. Это необходимо, если компания в течение года платила авансы по одной ставке, а потом переехала в другой регион, где региональные власти установили льготную ставку.

Раздел 3 декларации УСН

В декларации появился новый раздел 3 . Его заполняют только бюджетные и благотворительные организации, которые отчитываются об использовании целевых средств. Ранее такие компании сдавали лист 7 декларации по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 04.07.2013 № 03-11-06/2/25803).

Что еще учесть при заполнении декларации по УСН за 2014 год

Подать только одну декларацию УСН. Компании на упрощенке, у которых есть обособленные подразделения, сдают только одну декларацию по месту учета головного офиса. А налог в ней необходимо посчитать по той ставке, которая действует в регионе по месту учета компании. Например, если в регионе введена пониженная ставка для упрощенки с объектом доходы минус расходы, то ее и требуется применять. А если льготная ставка действует лишь там, где находится обособленное подразделение, то в декларации по УСН надо считать налог из ставки 15 процентов.

Заметим, что на камералке инспекторы не вправе требовать документы, которые подтверждают льготную ставку (письмо Минфина России от 21.10.13 № 03-11-11/43791). Ведь пониженная ставка не является налоговой льготой. Так что если налоговики запросят первичку и иные документы, компания праве ничего не представлять.

Все суммы в декларации по УСН надо округлить. Все суммы в годовой декларации требуется писать в полных рублях. Такой вывод следует из письма Минфина России от 24.07.13 № 03-11-06/2/29385.

В декларации надо заполнить исчисленные авансы. Некоторые компании путаются и в строках 030–050 упрощенной декларации по УСН заполняют лишь оплаченные авансы по налогу. Но это ошибка. В этих строках необходимо ставить начисленные суммы, причем посчитать их нужно нарастающим итогом. Другими словами, для аванса за девять месяцев надо взять налоговую базу за этот же период и из нее рассчитать авансовый платеж и показать по строке 050 . А налог по строке 060 определяют как разницу между исчисленным налогом и авансом за девять месяцев (письмо ФНС России от 22.05.2013 № ЕД-3-3/1807).

Декларация по УСН за 2014 год (образец заполнения)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое