Главная 7 Ваш юрист 7 Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур — что он из себя представляет и все ли налогоплательщики его должны заполнять в 2018 году? Нюансам оформления этого важного регистра по НДС посвящена данная статьи. В публикации также рассмотрен пример движения первичной документации, отражающей НДС, и представлен образец заполнения журнала счетов-фактур.

Что такое журнал учета и кому он нужен

Журнал регистрации счетов-фактур — это отчетный документ, являющийся методом контроля по НДС, заполняемый и предоставляемый в ФНС предприятиями (предпринимателями), ведущими посредническую деятельность, которые при заключении договоров (контрактов) с третьими лицами в интересах своего комитента (принципала, доверителя) выступают от своего имени. При этом система налогообложения, применяемая компанией-посредником, значения не имеет.

К перечню предприятий, которым не избежать обязательства по заполнению и подаче журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, также причисляются: субъекты, занимающиеся транспортным экспедированием и определяющие налоговую базу как доходы, получаемые в виде вознаграждения по данной деятельности; а также предприятия, выступающие в роли застройщика.

Подача журнала учета счетов-фактур в 2017 году

Журнал учета счетов-фактур заполняется в те кварталы, в которых фирма, действуя как посредник, выдавала или принимала счета-фактуры. Отчет подается в ФНС по месту регистрации предприятия исключительно в электронном виде, не позже 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Если обнаружена ошибка после фактической подачи журнала в налоговую, то законодательно закрепленной обязанности подать уточненный отчет у организации нет, но лучше это сделать, чтобы в будущем избежать ненужных вопросов при налоговой проверке.

Заполнение журнала учета полученных и выданных счетов-фактур

Регистр содержит два раздела: первый предназначен для внесения данных о выданных счетах-фактурах, второй — о счетах-фактурах, поступивших в организацию.

Заполним регистр на конкретном примере:

ООО Стройторг (заказчик, ОСНО) подписало договор на организацию погрузочно-разгрузочных работ с ООО Транзит (исполнитель на упрощенке) и заказало организовать перегрузку принадлежащего ему товара за вознаграждение в размере 19 500 руб. (без НДС). Исполнитель в лице ООО Транзит осуществил перегрузку товара через ООО Грузчик, подписав с ним договор на погрузочно-разгрузочные работы. Сумма договора составила 275 500 руб., в том числе НДС 42 025,42 руб. Движение первичной документации:

  • От ООО Грузчик получены: счет-фактура авансовый, акт выполненных работ и счет-фактура на ООО Транзит, сумма — 275 500 руб. в том числе НДС 42 025, 42 руб.
  • ООО Транзит перевыставляет счет-фактуру и акт выполненных работ в адрес своего заказчика, ООО Стройторг — 275 500 руб., в т. ч. НДС 42 025,42 руб.; оформляет акт на посредническое вознаграждение, сумма — 19500 руб. (без НДС), заполняет отчет о проделанной работе, прилагая к нему копии первички, полученные от ООО Грузчик.

Нюансы оформления документа

При оформлении отчета требуется заполнить коды видов операций (КВО), перечисленные в приложении к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected] В приведенном выше примере используется КВО 01, данный код вносится в графу 3 как 1-й, так и 2-й части журнала. Кроме того, существуют коды для обозначения сделок посредника (согласно правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (ред. от 29.11.2014), в нашем варианте 1, этот код вносится в графу 12 только 2-й части журнала.

ВАЖНО! Счета-фактуры, поступающие в компанию, подлежат регистрации в строгой хронологии по дате прихода, а выданные, соответственно, датируются в журнале учета выставленных счетов-фактур днем выдачи (составления). Данное правило также распространяется на исправленные или корректировочные документы и не зависит от способа получения документа: поступил он напечатанным на бумаге или электронно.

Счета-фактуры на полную или частичную предварительную оплату, выданные третьим лицом в счет будущей сделки, и счета-фактуры на суммы вознаграждений, причитающихся комиссионеру, регистрации в журнале не подлежат.

Журнал является важным налоговым регистром. Его обязаны вести некоторые фирмы и предприниматели и сдавать в электронном виде в налоговые органы по итогам квартала. Данные в документ необходимо заносить в хронологическом порядке, не забывая указывать обязательные коды, которые закреплены в нормативных документах.

О admin

x

Check Also

Выплаты сотруднику при несчастном случае на производстве

Выплаты сотруднику при несчастном случае на производстве Несчастный случай на производстве — выплаты сотруднику не избежать. Чтобы не ошибиться в расчетах, работодателю необходимо следовать не ...

Поиск организации по расчетному счету

Поиск организации по расчетному счету Поиск организации по расчетному счету — это достаточно сложный процесс. При этом сложен он в первую очередь из-за ограничений, накладываемых ...

Выкуп предмета лизинга по отдельному договору

Выкуп предмета лизинга по отдельному договору Выкуп предмета лизинга по отдельному договору производится, если основное соглашение, заключенное между лизинговой компанией и получателем товара, не предусматривает ...

Что такое апостиль документов и зачем он нужен?

Что такое апостиль документов и зачем он нужен? Апостиль — термин международного права, с которым сталкиваются люди, выезжающие за границу и вывозящие личные документы. Что ...