Главная 7 Ваш юрист 7 Критерии контролируемых сделок — таблица

Критерии контролируемых сделок — таблица

О каком контроле сделок идет речь и кто его проводит?

В соответствии со ст. 105.15 НК РФ инспекторы ФНС вправе истребовать у объектов налогового контроля документацию относительно определенной сделки либо группы однородных сделок.

В такой документации могут отражаться сведения, перечисленные в п. 1 ст. 105.15 НК РФ, в частности:

  • о деятельности контролируемого субъекта;
  • лицах, с которыми заключены контролируемые договоры;
  • методике ценообразования по соответствующим договорам;
  • сроках и условиях расчетов сторон;
  • роли каждой из сторон в коммерческих отношениях, финансовых рисках участников правоотношения.

Налогоплательщик может предоставить в ФНС в принципе любые сведения в подтверждение законности сделки (п. 2 ст.

105.15 НК РФ). Под законностью в данном случае следует понимать, прежде всего, правомерность применения финансовых условий договора — с точки зрения цен и прочих экономически значимых параметров соглашения.

И основной критерий правомерности здесь — соответствие условий контракта тем, что характеризуют сопоставимые соглашения.

Если говорить о самых простых условиях, то договор не должен отражать:

  • неоправданное завышение цен (при котором у покупателя может быть занижена прибыль по причине больших расходов);
  • необоснованное занижение цен (когда продавец, в свою очередь, может занизить свою прибыль по причине малых доходов).

ФНС вправе истребовать документацию по контролируемым контрактам не ранее 1 июня года, идущего за тем, в котором они заключены.

Рассмотрим теперь, исходя из каких критериев ФНС может относить сделки к контролируемым.

Какие сделки попадают под контроль?

Под контроль ФНС попадают правоотношения, одновременно соответствующие следующим трем критериям:

  1. В сделках участвуют взаимозависимые лица — идентифицируемые в качестве таковых в соответствии с п. 2 ст. 105 НК РФ.
  2. Правоотношение классифицировано как идентичное сделке между обоюдно зависимыми субъектами — в соответствии с критериями, отраженными в п. 1 ст. 105.14 НК РФ. То есть если данные критерии будут соблюдены, то даже те субъекты, что не являются взаимозависимыми, могут становиться объектами контроля со стороны ФНС.
  3. Правоотношение подходит под прочие критерии контролируемости, отраженные в ст. 105.14 НК РФ.

Отметим, что в общем случае любые контракты между обоюдно зависимыми субъектами — контролируемы (п. 1 ст.

105.14 НК РФ).

Но в ст. 105.14 НК РФ детально отражены исключения из этого правила на основании установленных законом критериев.

При этом можно выделить следующие категории контролируемых ФНС правоотношений:

  1. Сделки взаимозависимых лиц (и приравненные к ним сделки), каждое из которых имеет статус резидента России (то есть поставлено в РФ на налоговый учет).
  2. Правоотношения, в которых участвуют обоюдно зависимые субъекты (и приравненные к ним контракты), из которых как минимум один не имеет статуса резидента России.
  3. Отдельные категории сделок, приравненных к взаимозависимым.

Рассмотрим подробнее, какие критерии контролируемости установлены для каждого типа правоотношений. Для этого используем небольшие таблицы.

Каковы критерии контролируемых сделок между налоговыми резидентами?

Налоговый резидент — это физлицо, которое на момент установления наличия или отсутствия данного статуса (например, в связи с необходимостью исчислить подоходный налог) находится в России не менее 183 дней из 12 идущих подряд месяцев. Между периодами его нахождения могут быть любые паузы: к примеру, он может жить одну неделю в России, другую — за границей, но важно, чтобы за 12 месяцев в России он находился хотя бы на 1 день дольше.

Подробнее о статусе налогового резидента читайте в статье Налоговый резидент РФ: кто это?.

Документами, подтверждающими резидентство, могут быть сведения по загранпаспорту (с отметками о въезде и выезде из России), проездные документы (актуально для путешественников в Беларусь и страны, в которые можно въезжать без загранпаспорта). ФНС может запрашивать данные о выездах и въездах человека непосредственно в отвечающем за миграцию ведомстве.

Критерии контролируемости, о которых идет речь, можно разделить на следующие категории:

  1. Единичные критерии (достаточно соблюдения одного из них, и сделка будет контролируемой).
  2. Солидарные критерии (когда требуется соблюдение двух и более критериев).

При этом из нескольких солидарных критериев можно условно выделить ведущий критерий-ориентир и смотреть на него прежде всего.

Ниже вы можете увидеть подробные таблицы с критериями, классифицированными на указанные разновидности, и еще дополнительно:

  • на налоговые критерии;
  • на неналоговые критерии.

То есть те, что прямо связаны со спецификой применяемой системы налогообложения и те, что не связаны с ней.

О admin

x

Check Also

Как продать земельный участок без посредников: пошаговая инструкция

Продать земельный участок без посредников вполне возможно. Но для этого потребуется знать основные требования законодательства, некоторые тонкости осуществления сделки и учитывать их при её совершении. ...

Правовой статус некоммерческих организаций (НКО)

Какие нормативные акты определяют правовое положение НКО Статус НКО определяется различными нормативными актами, в том числе: ст. 50 ГК РФ, в которой уточняется, что к ...

Покупка квартиры у двух собственников

​Покупка квартиры это важный процесс, итогом которого является смена собственника недвижимости. И самым важным здесь является не выбор конкретной квартиры, которую хочется приобрести, хотя это, ...

Продажа ипотечной квартиры в залоге у банка

Продажа ипотечной квартиры в залоге у банка это распространенный тип сделок с недвижимостью. С ростом спроса на ипотеку, увеличивается и число тех, кто, оформив ипотечный ...