Уплата налогов через банк с отозванной лицензией

Уплата налогов через банк с отозванной лицензией. Как обезопасить компанию

Риски возрастают, если компания уплачивает налоги через счет в банке, у которого могут отозвать лицензию. Налоговики вправе выставить требование об уплате налога, пеней и санкций и взыскать недоимку со счетов в других банках.

Центробанк продолжает отзыв лицензий у банков. А налоги, уплаченные через такие банки, зависают на счетах. Инспекторы часто требуют перечислить средства еще раз. В таких случаях компаниям важно знать, как отклонить эти претензии.

Неисполнение обязанности по уплате налога

Рассмотрим одно из судебных дел. Компания передала в банк платежное поручение на перечисление НДС в размере 9,7 млн рублей. Эту сумму банк списал со счета компании, но в казну не перечислил. Причина — на счете кредитной организации не хватало средств. Налоговики выставили организации требование об уплате налога, пеней и санкций.

В ответ на требование компания направила в инспекцию письмо с копией платежного поручения и просьбой отразить спорную сумму в качестве уплаты налога. Но деньги в бюджет не поступили, поэтому налоговики отказались сделать это и взыскали недоимку со счета налогоплательщика в другом банке. Организация не согласилась с этим и обратилась в суд.

Судьи пришли к выводу, что компания действовала недобросовестно. Срок уплаты налога по ее платежке истекал после того, как у обслуживающего банка ЦБ отозвал лицензию (постановление АС Московского округа от 31.08.2015 № А40-152175/14, оставлено в силе определением Верховного суда РФ от 21.12.2015 № 305-КГ15-16113). Обязанность по уплате налога считается исполненной после передачи в банк платежного поручения (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ), только если налогоплательщик добросовестный (определение КС РФ от 25.07.2001 № 138-О).

Кроме того, суд установил, что средства на уплату спорного авансового НДС поступили на счет компании от взаимозависимого лица по договору займа с расчетного счета, открытого в том же банке, минуя корреспондентский счет банка. До этого момента на счету проверяемой организации числилась сумма в 2374 рубля. Собственных средств компании было недостаточно для уплаты налога.

Риски при уплате налогов через проблемный банк

Если часть имущества налогоплательщика изъята в бюджет для уплаты налога, соответствующая обязанность по уплате налога исполнена (постановление КС РФ от 12.10.1998 № 24-П). Значит, если компания направила платежное поручение в банк, но деньги в бюджет не поступили из-за финансовых проблем кредитной организации, вины компании в этом нет и налог считается уплаченным. Чтобы претензий у проверяющих не возникло, важно подтвердить добросовестность налогоплательщика (определение КС РФ от 25.07.2001 № 138-О).

Получается, что, если у компании есть несколько счетов в разных банках, необходимо доказать, почему платежное поручение на уплату налога направлено в проблемный банк. Таким доводом может послужить, в частности, отсутствие достаточных денег на счете в другом банке (постановление ФАС Московского округа от 20.03.2013 № А40-76467/12-116-163).

Кроме того, организация может попросту не знать о том, что на корсчете банка отсутствуют деньги (постановления ФАС Московского от 24.02.2011 № КА-А40/732-11 и Центрального от 24.07.2009 № А23-4559/08А-13-6 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 10.06.2010 № ВАС-6887/10) округов).

Если же компания заранее знала о финансовых проблемах одного из обслуживающих банков, но целенаправленно решила уплатить налог именно со счета в таком банке, претензий не избежать (письма Минфина России от 16.03.2015 № 03-02-07/1/13884 и ФНС России от 22.05.2014 № СА-4-7/9954).

В последнее время все больше судов поддерживают проверяющих:

  • постановление АС Московского округа от 03.08.2015 № Ф05-8793/2015;
  • постановление АС Московского округа от 14.04.2015 № А40-67533/14;
  • постановление АС Северо-Западного округа от 03.09.2015 № А56-84524/2014;
  • постановление АС Северо-Западного округа от 06.08.2015 № Ф07-5000/2015;
  • постановление АС Северо-Западного округа от 14.05.2015 № А56-44629/2014;
  • постановление АС Северо-Западного округа от 24.12.2014 № А56-11610/2014.

Риски возрастают, если организация постоянно уплачивала налоги через счет в одном банке, но в спорном случае выбирала для уплаты налога именно проблемный банк. То есть использование этого банка носило единичный характер (постановление Пятого ААС от 18.11.2015 № 05АП-9539/2015). В этом случае налоговики посчитают обязанность по уплате налога неисполненной и попытаются взыскать недоимку со счетов в других банках или за счет иного имущества.

Доказательства уплаты налога через проблемный банк

Возьмем арбитражную практику Московского округа по спорам, возникшим из-за уплаты налогов через проблемные банки и посмотрим, как компании доказывают, что заплатили налоги.

* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Московского округа.

О admin

x

Check Also

Бухгалтерская отчетность в 2015 году

Бухгалтерская отчетность в 2015 году Бухгалтерская отчетность организации в 2015 году Бухучет ведут все компании. В том числе на упрощенке и вмененке. А значит, отчитываться ...

Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов ФСС

Заявление о зачете излишне уплаченных страховых взносов ФСС Новый порядок сильно упростил работу бухгалтеров и дал возможность проводить зачет взносов по разным видам страхования, но ...

Инспекторам запретили блокировку счета за несдачу декларации

Инспекторам запретили блокировку счета за несдачу декларации ФНС запретила проводить блокировку счета налоговой, если компания не сдаст вовремя квартальную декларацию по налогу на прибыль. Такой ...

Календарь бухгалтера на июль 2016

Календарь бухгалтера на июль 2016 Статистическая отчетность по форме № П-1 Организации с численностью более 15 человек (кроме малых и микропредприятий, бюджетных организаций, банков, страховых ...