Главная 7 ИП и ООО 7 Порядок заполнения налоговой декларации по НДС

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС

Инструкция по заполнению декларации по НДС — общие правила

Основными документами, на основании которых производится заполнение декларации по НДС, являются:

  1. Книги покупок и продаж — в общем случае.
  2. Счета-фактуры (для неплательщиков налога).
  3. Журнал учета счетов-фактур (для посредников).
  4. Бухгалтерские и налоговые регистры.

Порядок представления декларации зависит от категории налогоплательщика. На текущий момент практически все плательщики НДС обязаны сдавать отчет в электронном виде. Предоставлять декларацию на бумаге имеют право только налоговые агенты с численностью сотрудников до 100 чел.

Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательным для заполнения является только титульный лист и раздел № 1. В этом разделе указывается сумма налога к уплате или к возмещению.

Указанная сумма налога складывается из показателей, находящихся на других листах. Поэтому в таком усеченном виде отчет подается только теми бизнесменами, которые являются плательщиками НДС, но не имеют за отчетный период налоговой базы. То есть речь идет о так называемой нулевой декларации.

Если же база для исчисления (или основание для возмещения) налога имеется, то кроме раздела № 1 необходимо заполнить и другие листы отчета. Какие именно листы заполняются в различных случаях, рассмотрим далее.

Как заполнить отчет — правила выбора листов декларации в различных случаях

Рассмотрим правила заполнения декларации по НДС для разных категорий налогоплательщиков. Необходимые для заполнения листы будем перечислять без учета титульного листа и раздела № 1, так как они являются обязательными по умолчанию.

  1. Базовый вариант. Имеются в виду поставщики товаров (услуг), являющиеся плательщиками налога, без каких-либо особенностей (обязанности налогового агента, экспорт и т. д.). В этом случае заполняются:
  • раздел № 3 — сведения об операциях по ставкам 18%, 10% и расчетной;
  • раздел № 8 — вычеты из книги покупок;
  • раздел № 9 — начисленный налог из книги продаж.

Если в книги покупок или продаж вносились изменения и составлялись дополнительные листы, то нужно заполнить приложение 1 соответственно к разделу № 8 или № 9.

  1. Дополнения к базовому варианту.
    • Если налог перечислен налоговым агентом, необходимо дополнительно заполнить раздел № 2 — сумма налога к уплате по данным налогового агента. Такая необходимость может возникнуть, например, при аренде государственного имущества.
    • Если налогоплательщик осуществлял операции за пределами РФ или другие необлагаемые операции, то заполняется раздел № 7.
    • Если счета-фактуры были выставлены от имени посредника, то заполняются сведения из журналов полученных и выставленных счетов-фактур (раздел № 11 или № 10 соответственно).
    • При наличии операций, облагаемых по ставке 0%, — заполняются те из разделов № 4–6, для которых есть сведения (с учетом наличия или отсутствия документов, подтверждающих применение ставки 0%).

    Если бизнесмен не осуществлял обычных операций, а только одну из указанных в пп. 2.1, 2.2, 2.4 нашего списка, то он заполняет только соответствующие разделы — № 2, 7, 4 (или 5, 6). При этом разделы № 3, 8, 9 заполнять не нужно.

    1. Налогоплательщикам, освобожденным от уплаты НДС в связи с использованием специального налогового режима или на основании ст. 145 НК РФ, нужно заполнить раздел № 12.

    Если бизнесмен совмещает ЕНВД и обычный режим, то он считается плательщиком на общих основаниях. В этом случае он должен заполнять отчет, как обычный налогоплательщик (см. пп. 1 и 2).

    Как заполнить декларацию по НДС — зависит от используемого налогового режима и перечня осуществляемых операций. Чем более разнообразна деятельность бизнесмена, тем больше листов он должен заполнить.

    Порядок заполнения налоговой декларации по НДС утвержден приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

    Содержание декларации — основные разделы

    Титульный лист содержит основные сведения о налогоплательщике и самой декларации:

    • наименование, ИНН, КПП;
    • контактную информацию;
    • дату, место и порядок предоставления;
    • количество листов.

    В разделе 1 указывается сумма налога к уплате или возмещению из бюджета. Налог указывается отдельно для плательщиков НДС (стр. 030) и неплательщиков (стр. 040).

    В разделе 3 производится расчет суммы налога по ставкам 10%, 18% и расчетным ставкам (110/10, 118/18). Он состоит из двух частей: первая содержит суммы налога, начисленные по различным основаниям, а вторая — налоговые вычеты.

    При необходимости к данному разделу могут составляться приложения:

    • приложение 1 — при наличии сумм налога, подлежащих восстановлению;
    • приложение 2 — при наличии сумм исчисленного налога и налоговых вычетов, связанных с деятельностью подразделений (филиалов, представительств и т. д.) иностранной организации на территории РФ.

    Раздел 8 содержит информацию о налоговых вычетах. Данные этого раздела заполняются, как правило, автоматически на основании книги покупок.

    Если покупатель оприходовал приобретенные товары в течение налогового периода, а счет-фактуру получил после его окончания, но до даты подачи декларации (25-е число), то он имеет право включить сумму налога по данному документу в вычеты (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

    В разделе 9 указываются сведения об исчисленном налоге. Если книга продаж сформирована корректно, то этот раздел заполняется автоматически, аналогично предыдущему.

    Разделы, заполняемые при осуществлении отдельных видов операций

    Раздел 2 содержит сумму налога, подлежащую уплате налоговым агентом. Также в нем указываются сведения (наименование, ИНН) о том контрагенте, в отношении которого податель декларации является налоговым агентом.

    Разделы 4–6 посвящены операциям, к которым применяется налоговая ставка 0%. Заполнение соответствующего раздела зависит от того, была ли подтверждена нулевая ставка и в каком периоде это произошло.

    Раздел 7 заполняется, если у налогоплательщика были операции, не облагаемые НДС по различным основаниям — по виду операции, месту реализации и т. п. (ст. 146–149 НК РФ).

    Разделы 10 и 11 посвящены операциям, которые налогоплательщик осуществляет в качестве посредника. В них содержатся соответственно сведения из журналов счетов-фактур, выставленных или полученных по этим операциям.

    Раздел 12 заполняется в случае, если счет-фактура с выделенной суммой налога был выставлен неплательщиком НДС либо по необлагаемым операциям.

    Применение порядка заполнения декларации по НДС зависит от статуса плательщика и перечня производимых им операций. Чем шире сфера деятельности и разнообразнее виды транзакций, осуществляемые бизнесменом, тем больше разделов декларации ему необходимо использовать.

    О admin

    x

    Check Also

    Устав ООО с одним учредителем

    Устав ООО с одним учредителем Устав ООО с единственным участником: нормативные требования Юридические требования к содержанию устава ООО определяются ст. 12 закона Об обществах… от ...

    Если учредителем ООО является юридическое лицо…

    Если учредителем ООО является юридическое лицо… Если учредитель ООО — юридическое лицо, регистрация общества поначалу кажется делом непростым. Мы поможем вам разобраться с некоторыми тонкостями ...

    Возможна ли ликвидация ООО по решению налогового органа?

    Возможна ли ликвидация ООО по решению налогового органа? Ликвидация ООО по решению налогового органа представляет собой правовой механизм, в результате действия которого исключение общества из ...

    Решение учредителя о смене директора ООО — образец

    Образец решения учредителя о смене директора ООО Решение учредителя о смене директора ООО — документ, содержащий волеизъявление о замене прежнего руководителя фирмы новым. О возможных ...