Главная 7 ИП и ООО 7 Какой действует срок для уплаты НДФЛ при увольнении?

Какой действует срок для уплаты НДФЛ при увольнении?

Какой действует срок для уплаты НДФЛ при увольнении?

Срок уплаты НДФЛ при увольнении не совпадает со сроками, установленными для подоходного налога в общих случаях. Порядок расчета при этом не отличается, но Минфин разъяснил некоторые особенности исчисления НДФЛ, подробнее о которых поговорим далее.

Порядок уплаты НДФЛ при увольнении

В последний день работы сотрудника с ним по ст. 140 ТК производятся расчеты. С одной стороны, работник компенсирует причиненный им ущерб организации (если таковой будет установлен), а с другой — работодатель выплачивает свою задолженность: остаток зарплаты, компенсации за неиспользованные отпускные дни, больничный и т. д. Эти суммы подлежат налогообложению, в частности налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

В ситуации увольнения работодатель для уплаты НДФЛ должен следовать алгоритму:

  1. Вычислить размер налога, подлежащего уплате.
  2. Удержать налог из дохода работника при его начислении.
  3. Перечислить налог в бюджет по месту нахождения организации-работодателя не позднее 1-го нерабочего дня уволенного сотрудника. Уплата производится через соответствующую инспекцию ФНС.
  4. После окончания календарного года, являющегося налоговым периодом для НДФЛ, оформить налоговую декларацию, где отражаются удержанные с уволенного сотрудника в счет НДФЛ денежные средства. Декларация оформляется по форме 2-НДФЛ, утв. приказом ФНС Об утверждении формы сведений о доходах физлица… от 30.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] По ст. 229 НК декларация передается в налоговый орган до конца апреля.

Расчет НДФЛ при увольнении

В соответствии со ст. 225 НК РФ НДФЛ рассчитывается следующим образом: 13% налоговой базы + иной процент доходов.

13-процентная ставка, в силу ст. 224 НК РФ, является основной. Прочие ставки применяются к отдельным видам доходов.

Налоговая база (НБ) вычисляется по формуле:

НБ = денежное выражение доходов – налоговые вычеты.

В доход при увольнении сотрудника включаются следующие выплаты:

  1. Зарплата.
    ИНТЕРЕСНО! В письме Минфина О налогообложении НДФЛ… от 24.09.2009 № 03-03-06/1/610 поясняется, что не удержанный из аванса НДФЛ должен быть высчитан при окончательном расчете.
  • Компенсационные выплаты, а именно:
    • компенсация за неиспользованный отпуск;
    • выходное пособие, компенсации руководителю, его заместителям и главбуху организации.

    В ст. 217 НК и письме Минфина Об НДФЛ в отношении компенсации… от 23.05.2016 № 03-04-06/29283 поясняется, что эти доходы облагаются налогом только после достижения 3 среднемесячных (6 — для работников Крайнего Севера) размеров заработка. Суммы меньше налогообложению не подлежат.

    Право на налоговый вычет устанавливается ст. 218–221 НК. Например, оно предоставлено:

    • инвалидам ВОВ — 3 000 руб. в месяц;
    • Героям РФ — 500 руб. в месяц;
    • родителям, обеспечивающим детей: 1-го и 2-го ребенка — 1 400 руб. в месяц на каждого, 3-го и последующих — 3 000 руб. на каждого и т. д.

    Как разъяснил Минфин в письме О выполнении организацией функции налогового агента по НДФЛ… от 28.10.2016 № 03-04-06/63250, работодатель учитывает доходы работника в течение месяца нарастающим итогом, после чего определяется итоговая налоговая база.

    Срок уплаты НДФЛ при увольнении

    Как определено в ст. 226 НК, налоговый агент — в данном случае работодатель — перечисляет удержанную из доходов трудящегося сумму налога до конца дня, следующего за получением дохода.

    При этом день получения дохода, по ст. 223 НК, применительно к работнику — это последний день месяца, за который оплачивается его труд.

    Как отмечается в письме ФНС О налогообложении доходов физлиц от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, доход не считается полученным трудящимся до последнего дня месяца. Следовательно, до окончания месяца нельзя высчитать и удержать налог.

    ИНТЕРЕСНО! В письме Минфина О перечислении НДФЛ… от 10.04.2015 № 03-04-06/20406 указано, что удержание у работника суммы налога, начисленной за прошедший месяц, возможно в следующем месяце, если фактическая уплата будет произведена после окончания месяца начисления.

    Отдельно в ст. 226 НК оговорен срок перечисления доходов, состоящих из сумм, выплаченных в счет оплаты отпусков, пособий по временной нетрудоспособности. Срок их уплаты такой же — последний день месяца, в котором выплаты были получены работником.

    Увольняемый работник может трудиться не до конца месяца. В этом случае, в соответствии с ч. 2 ст. 223 НК, датой получения дохода будет последний день работы, за который работник получил оплату. Работодатель в такой ситуации уплачивает НДФЛ до окончания следующего за получением оплаты дня.

    Резюмируем. Работодатель — это налоговый агент, исчисляющий и удерживающий с работника НДФЛ, после чего перечисляющий налог в бюджет. При увольнении трудящегося НДФЛ рассчитывается за период с последнего дня, за который уже был уплачен налог, до последнего дня, за который работник получит оплату. Размер налога составляет 13% от дохода сотрудника. Работодатель перечисляет НДФЛ не позднее дня, идущего за днем получения увольняемым сотрудником окончательного расчета.

    О admin

    x

    Check Also

    Что нужно делать после регистрации ООО в налоговой?

    Что нужно делать после регистрации ООО в налоговой? Что делать после регистрации ООО в налоговой инспекции – вопрос, который интересует начинающих бизнесменов, ранее не имевших ...

    Может ли главный бухгалтер работать по совместительству?

    Может ли главный бухгалтер работать по совместительству? Может ли главный бухгалтер работать по совместительству, интересует руководителей компаний, занимающихся оптимизацией затрат на оплату труда. Есть ли ...

    Как снять персональную надбавку с работника?

    Как снять персональную надбавку с работника? Как снять персональную надбавку с работника — эта информация может пригодиться руководству компании, а также специалистам кадровой службы и ...

    Может ли у ИП быть обособленное подразделение?

    Может ли у ИП быть обособленное подразделение? Обособленное подразделение ИП — это понятие, которое подразумевает осуществление коммерческой деятельности индивидуальным предпринимателем одновременно в разных местах. Но ...