Главная 7 Алименты в твердой денежной сумме 7 Порядок расчета и удержания алиментов (Соболева Е

Порядок расчета и удержания алиментов (Соболева Е

Дата размещения статьи: 19.07.2015

Почти в каждом учреждении есть сотрудники, которые уплачивают алименты на содержание своих несовершеннолетних детей. Обязанности, связанные с расчетом, оформлением и удержанием алиментов, ложатся на плечи бухгалтеров. В статье напомним порядок учета исполнительных листов, расчета и удержания алиментов.

В силу ст. 109 СК РФ организация по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или исполнительного листа, должна ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.

В настоящее время в помощь бухгалтерам разработана Памятка для руководителей и бухгалтеров организаций (предприятий) по вопросам удержания и перечисления денежных средств из заработной платы и иных доходов должника по исполнительным документам (далее — Памятка), которая является Приложением 1 к Методическим рекомендациям по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов, утвержденным ФССП России 19.06.2012 N 01-16 (далее — Методические рекомендации).

Какие документы должны быть в учреждении?

Основными документами для удержания алиментов с работника являются исполнительные документы. Согласно ст. 12 Закона N 229-ФЗ lt;1 gt; такими документами служат:

— исполнительный лист. В настоящее время его форма установлена Постановлением Правительства РФ от 31.07.2008 N 579 О бланках исполнительных листов (далее — Постановление N 579);

— нотариальное соглашение об уплате алиментов.

lt;1 gt; Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ Об исполнительном производстве.

Данные документы должны быть у работодателя, если лицо — взыскатель алиментов обратилось непосредственно к работодателю лица, обязанного уплачивать алименты.

Если же взыскатель алиментов обращается в службу судебных приставов, оригинал судебного приказа или соглашения об уплате алиментов он передает в эту службу. В таком случае согласно разд. IV Методических рекомендаций в организацию по месту получения дохода судебный пристав-исполнитель направляет следующие документы:

— копию исполнительного документа, на основании которого возбуждено исполнительное производство;

— постановление об обращении взыскания на заработную плату и иные доходы должника в порядке, предусмотренном п. 1 ч. 1 ст. 98 Закона N 229-ФЗ;

— копию постановления о взыскании исполнительского сбора за неуплату периодических платежей в порядке, установленном ч. 4 ст. 112 Закона N 229-ФЗ (в случае, если такое постановление выносилось в рамках исполнительного производства);

— копию постановления о взыскании административного штрафа и расходов на совершение исполнительных действий (в случае, если такое постановление выносилось в рамках исполнительного производства);

— памятку для руководителей и бухгалтеров организаций (предприятий) по вопросам удержания и перечисления денежных средств по исполнительным документам.

Обратите внимание! Согласно ст. 6 Закона N 229-ФЗ требования судебного пристава-исполнителя обязательны для всех органов, организаций, граждан и должностных лиц на территории РФ.

Действия сотрудников бухгалтерии после получения исполнительных документов

В разд. IV Методических рекомендаций четко прописан порядок действий бухгалтеров после получения от судебных приставов исполнительных документов. Итак, необходимо выполнить следующее:

— после получения постановления судебного пристава-исполнителя и копии исполнительного документа их нужно зарегистрировать в специальном журнале и передать бухгалтеру для начисления заработной платы под расписку. В настоящее время форма журнала не утверждена, ее придется разрабатывать самостоятельно, но за основу можно взять журнал учета бланков исполнительных листов, предусмотренный для судебных органов и органов исполнительной власти. Для них форма журнала приведена в Приложении к Правилам изготовления, учета, хранения и уничтожения бланков исполнительных листов, утвержденным Постановлением N 579.

Обратите внимание! На основании п. о ст. 459 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558, журнал учета исполнительных листов необходимо хранить не менее пяти лет;

— в день поступления исполнительных документов бухгалтер должен отправить судебному приставу-исполнителю обратное уведомление о получении документов. В уведомлении делается отметка о получении исполнительного документа (указываются входящий номер и дата), отражается телефон организации (предприятия), а также ставятся подпись бухгалтера и печать организации (предприятия), получившей исполнительный документ.

Обратите внимание! Исполнительные документы должны храниться как документы строгой отчетности (в сейфах);

— не реже одного раза в квартал нужно предоставлять судебному приставу-исполнителю информацию о производимых с доходов должника удержаниях с приложением платежных документов о перечислении денежных средств взыскателю. В настоящее время форма такого сообщения не определена, значит, данная информация передается в произвольной форме.

Каковы действия сотрудников бухгалтерии в случае, если работник уволился?

В этой ситуации необходимо руководствоваться п. 4 ст. 98 Закона N 229-ФЗ, в котором сказано, что при перемене должником места работы, учебы, места получения пенсии и иных доходов лица, выплачивающие должнику заработную плату, пенсию, стипендию или другие периодические платежи, обязаны незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю и возвратить им исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях.

Кроме того, обращаем ваше внимание на Письмо ФССП России от 25.06.2012 N 12/01-15257 Об информировании судебного пристава о перемене места работы, учебы, места получения пенсии и иных доходов лицами, выплачивающими должнику заработную плату, пенсию, стипендию или иные периодические платежи. В нем отмечено, что бухгалтер должен отправить в службу судебных приставов сообщение о произведенных удержаниях. При этом необходимо указать размер удержаний, удержанную сумму, номер платежного поручения (квитанции), дату перечисления, остаток задолженности. Данное сообщение заверяется печатью организации и подписью бухгалтера.

В какой срок бухгалтер должен сообщить об увольнении работника?

Согласно п. 1 ст. 111 СК РФ организация, производившая удержание алиментов на основании решения суда или нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов, обязана в трехдневный срок сообщить судебному приставу-исполнителю по месту исполнения решения о взыскании алиментов и лицу, получающему алименты, об увольнении лица, обязанного уплачивать алименты, а также о новом месте его работы или жительства, если оно известно. При этом нужно помнить, что в случае несообщения по неуважительной причине сведений, указанных в п. 1 ст. 111 СК РФ, виновные в этом должностные лица и иные граждане привлекаются к ответственности в порядке, установленном законом.

На что следует обратить внимание бухгалтеру при удержании алиментов?

В разд. II Памятки четко прописано, что должен знать бухгалтер при удержании алиментов:

— размер удержания из заработной платы и иных доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (п. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ). Обращаем ваше внимание на ст. 118 этого Закона: взыскатель вправе предъявить иск о взыскании суммы, удержанной с должника, но не перечисленной ему, с лиц, выплачивающих должнику заработную плату, пенсию, стипендию или иные периодические платежи;

— Перечень доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841;

— перечень доходов, на которые не может быть обращено взыскание, установлен ст. 101 Закона N 229-ФЗ;

— размер удержаний из заработной платы законодательно ограничен. Согласно п. 2 ст. 99 Закона N 229-ФЗ при осуществлении удержаний по исполнительному документу (нескольким исполнительным документам) с должника не может быть удержано более 50% заработной платы и иных доходов. Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований. В случае взыскания алиментов на несовершеннолетних детей, возмещения вреда, причиненного здоровью, возмещения вреда в связи со смертью кормильца и возмещения ущерба, причиненного преступлением, указанное ограничение не применяется. В этих случаях размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не может превышать 70% его заработной платы (п. 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ);

— не допускается самостоятельное внесение изменений в постановление судебного пристава-исполнителя (п. 8 разд. II Памятки);

— удержание и перечисление алиментов производятся ежемесячно не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты (п. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ);

— перевод и перечисление денежных средств взыскателю осуществляются за счет должника (п. 9 разд. II Памятки). При этом алименты могут быть перечислены взыскателю по почте или на его расчетный счет. Данные суммы необходимо перечислять по реквизитам, указанным в исполнительном документе (исполнительном листе, судебном приказе, постановлении уполномоченного органа) или постановлении судебного пристава-исполнителя об обращении взыскания на доходы должника;

— если адрес лица, в пользу которого взыскиваются алименты, неизвестен, рекомендуется перечислять алименты на расчетный счет структурного подразделения территориального органа ФССП;

— необходимо производить индексацию алиментов. Она осуществляется пропорционально росту величины прожиточного минимума для соответствующей социально-демографической группы населения, установленной в субъекте РФ по месту жительства лица, получающего алименты. Если же в субъекте РФ отсутствует указанная величина, индексация производится пропорционально росту величины прожиточного минимума для соответствующей социально-демографической группы населения в целом по РФ. В этом случае работодатель обязан издать приказ (распоряжение) о названной индексации, а судебный пристав-исполнитель — вынести постановление (п. 1 ст. 102 Закона N 229-ФЗ);

— если в учреждение поступило несколько исполнительных документов, требования о взыскании алиментов наряду с иными требованиями, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 111 Закона N 229-ФЗ, являются требованиями первой очереди. Если удержанная денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований всех исполнительных документов одной очереди в полном объеме, они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме (п. 7 Памятки).

Как осуществляется расчет сумм по исполнительным листам?

Как было сказано выше, размер удержания из заработной платы и иных доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов. При исчислении НДФЛ необходимо помнить про стандартный налоговый вычет на детей: согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ право на стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Это значит, что одним из условий, при которых предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя. Следовательно, родитель, который уплачивает алименты на содержание детей, имеет право на получение стандартного налогового вычета. В настоящее время стандартный вычет на первого ребенка составляет 1400 руб., на второго ребенка — 1400 руб., на третьего ребенка и последующих детей — 3000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Данные разъяснения представлены в Письмах Минфина России от 18.03.2015 N 03-04-05/14392, от 22.05.2013 N 03-04-06/18179, ФНС России от 17.09.2013 N БС-4-11/16736.

Приведем примеры расчета алиментов и других удержаний.

Пример 1. В учреждение 08.06.2015 от судебного пристава поступил исполнительный лист, согласно которому начиная с 01.06.2015 с доходов сотрудника необходимо взыскивать алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 дохода работника. Его заработная плата за июнь составила:

— должностной оклад — 15 000 руб.;

— надбавка за вредность — 10% (1500 руб.);

— ежемесячная премия — 15% (2250 руб.).

Рассчитаем сумму алиментов.

Отметим, что данный сотрудник имеет право на получение стандартного налогового вычета, так как он уплачивает алименты на содержание ребенка.

Как уже было сказано, алименты исчисляются после удержания из доходов сотрудника налогов. Следовательно, сначала рассчитаем НДФЛ. Он будет равен 2256 руб. ((15 000 + 1500 + 2250 — 1400) руб. x 13%).

Таким образом, сумма алиментов, подлежащих удержанию, составит 4123,50 руб. ((15 000 + 1500 + 2250 — 2256) руб. x 1/4).

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1. Добавим, что 17.06.2015 в учреждение поступил еще один исполнительный лист, в котором сказано, что с доходов этого сотрудника подлежит взысканию сумма возмещения вреда, причиненного здоровью другого лица, в размере 20 000 руб. Рассчитаем размер удержаний в этом случае.

Доходы данного сотрудника за июнь за вычетом НДФЛ составят 16 494 руб. (15 000 + 1500 + 2250 — 2256).

Напомним, что в соответствии с п. 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ общий размер удержаний не должен превышать 70%, следовательно, сумма удержания будет равна 11 545,80 руб. (16 494 руб. x 70%).

Сумма алиментов, которая подлежит удержанию, — 4123,50 руб. Отметим, что требования по взысканию алиментов и требования по возмещению вреда, причиненного здоровью, относятся к первой очереди (пп. 1 п. 1 ст. 111 Закона N 229-ФЗ). Однако сумма, которую можно взыскать с доходов этого сотрудника, составляет лишь 11 545,80 руб. Она недостаточна для удовлетворения обоих требований в полном объеме: 24 123,50 руб. (4123,50 + 20 000).

В п. 3 ст. 111 Закона N 229-ФЗ сказано, что если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.

Таким образом, удержания с данного сотрудника необходимо распределить пропорционально между взыскателями:

— сумма алиментов за июнь будет равна 1973,55 руб. (11 545,80 / 24 123,50 x 4123,50);

— сумма возмещения вреда, причиненного здоровью, за июнь составит 9572,24 руб. (11 545,80 / 24 123,50 x 20 000).

Оставшуюся сумму необходимо перенести на следующий месяц:

— алименты в размере 2149,95 руб. (4123,50 — 1973,55);

— сумму возмещения вреда в размере 10 427,76 руб. (20 000 — 9572,24).

Пример 3. Воспользуемся условиями примера 1. Добавим, что 15.06.2015 в учреждение поступил еще один исполнительный лист, согласно которому с доходов сотрудника подлежит взысканию материальный ущерб в размере 10 000 руб. Рассчитаем размер удержаний за июнь 2015 г.

Вначале отметим, что возмещение материального ущерба — это требование четвертой очереди (пп. 4 п. 1 ст. 111 Закона N 229-ФЗ). Следовательно, в первую очередь будут удержаны алименты в полном размере — 4123,50 руб., во вторую очередь будет рассчитана и удержана компенсация материального ущерба, но с учетом того, что общая сумма удержаний (вместе с алиментами) не должна превышать 50% доходов (п. 2 ст. 99 Закона N 229-ФЗ).

Рассчитаем максимальный размер удержаний. Он будет равен 8247 руб. (16 494 руб. x 50%). Таким образом, размер удержаний в части возмещения материального ущерба в июне составит 4123,50 руб. (8247 — 4123,50). Оставшаяся сумма компенсации материального ущерба в размере 5876,50 руб. (10 000 — 4123,50) переносится на следующий месяц.

Когда прекращается удержание алиментов?

В соответствии со ст. 120 СК РФ прекращение алиментных обязательств происходит:

а) если они установлены соглашением об уплате алиментов:

— по истечении срока действия этого соглашения или по основаниям, предусмотренным им;

— в связи со смертью одной из сторон;

б) если они взыскиваются в судебном порядке:

— по достижении ребенком совершеннолетия или в случае приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия;

— при усыновлении (удочерении) ребенка, на содержание которого взыскивались алименты;

— в случае признания судом восстановления трудоспособности или прекращения нуждаемости в помощи получателя алиментов;

— при вступлении нетрудоспособного нуждающегося в помощи бывшего супруга — получателя алиментов в новый брак;

— в связи со смертью лица, получающего алименты, или лица, обязанного их уплачивать.

Бухгалтерские проводки при удержании алиментов

Казенное учреждение. Согласно п. п. 102 и 108 Инструкции N 162н lt;2 gt; бухгалтерские записи по удержанию алиментов будут следующими:

1) начисляем заработную плату сотруднику:

Дебет счета 0 401 20 211 Расходы по заработной плате

Кредит счета 0 302 11 730 Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате;

2) удерживаем НДФЛ:

Дебет счета 0 302 11 830 Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате

Кредит счета 0 303 01 730 Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц;

3) удерживаем алименты из заработной платы:

Дебет счета 0 302 11 830 Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате

Кредит счета 0 304 03 730 Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда;

4) перечисляем удержанные суммы алиментов взыскателю:

Дебет счета 0 304 03 830 Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда

Кредит счета 0 304 05 211 Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате труда.

lt;2 gt; Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н.

Бюджетное учреждение. В силу п. п. 128, 139 и 140 Инструкции N 174н lt;3 gt; бухгалтерские записи по удержанию алиментов будут такими:

1) начисляем заработную плату сотруднику:

Дебет счета 0 401 20 211 Расходы по заработной плате

Кредит счета 0 302 11 730 Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате;

2) удерживаем НДФЛ:

Дебет счета 0 302 11 830 Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате

Кредит счета 0 303 01 730 Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц;

3) удерживаем алименты из заработной платы:

Дебет счета 0 302 11 830 Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате

Кредит счета 0 304 03 730 Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда;

4) перечисляем удержанные суммы алиментов взыскателю:

Дебет счета 0 304 03 830 Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда

Кредит счета 0 201 11 610 Денежные средства учреждения с лицевых счетов в органе казначейства.

lt;3 gt; Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н.

Одновременно сумма выбытий учитывается на забалансовом счете 18 (п. 367 Инструкции N 157н lt;4 gt;).

lt;4 gt; Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

Автономное учреждение. Согласно п. п. 131, 159, 167, 168 Инструкции N 183н lt;5 gt; бухгалтерские записи по удержанию алиментов будут следующими:

1) начисляем заработную плату сотруднику:

Дебет счета 0 401 20 211 Расходы по заработной плате

Кредит счета 0 302 11 000 Расчеты по заработной плате;

2) удерживаем НДФЛ:

Дебет счета 0 302 11 000 Расчеты по заработной плате

Кредит счета 0 303 01 000 Расчеты по налогу на доходы физических лиц;

3) удерживаем алименты из заработной платы:

Дебет счета 0 302 11 000 Расчеты по заработной плате

Кредит счета 0 304 03 000 Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда;

4) перечисляем удержанные суммы алиментов взыскателю:

Дебет счета 0 304 03 000 Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда

Кредит счета 0 201 11 000 Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства.

lt;5 gt; Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н.

В заключение обратим ваше внимание на то, что согласно ст. 12 Закона N 118-ФЗ lt;6 gt; и пп. 16 п. 1 ст. 64 Закона N 229-ФЗ судебный пристав-исполнитель по заявлению взыскателя либо по собственной инициативе имеет право проводить у работодателей проверку правильности удержания и перечисления денежных средств по исполнительным документам в отношении работающих у них должников. Кроме того, скажем несколько слов об ответственности, которая предусмотрена ст. 113 Закона N 229-ФЗ: в случае нарушения законодательства РФ об исполнительном производстве виновное лицо подвергается административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ. Итак, согласно п. 3 ст. 17.14 КоАП РФ нарушение лицом, не являющимся должником, законодательства об исполнительном производстве, выразившееся в невыполнении законных требований судебного пристава-исполнителя, представлении недостоверных сведений об имущественном положении должника, утрате исполнительного документа, несвоевременном отправлении исполнительного документа, влечет наложение судебным приставом-исполнителем административного штрафа:

— на должностных лиц — от 15 000 до 20 000 руб.;

— на юридических лиц — от 50 000 до 100 000 руб.

lt;6 gt; Федеральный закон от 21.07.1997 N 118-ФЗ О судебных приставах.

Кроме того, в силу ст. 315 УК РФ за злостное неисполнение представителем власти, государственным служащим, служащим органа местного самоуправления, а также служащим государственного или муниципального учреждения, коммерческой или иной организации вступившего в законную силу приговора суда, решения суда или иного судебного акта, воспрепятствование их исполнению, выразившееся в неудержании денежных средств из дохода должника и неперечислении удержанных сумм взыскателю либо на указанный расчетный счет структурного подразделения территориального органа ФССП, ответственные лица организаций (предприятий) могут быть привлечены к уголовной ответственности в виде:

— штрафа в размере до 200 000 руб. или в размере заработной платы (иного дохода) осужденного за период до 18 месяцев;

— лишения права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до пяти лет;

— обязательных работ на срок до 480 часов;

— принудительных работ на срок до двух лет;

О admin

x

Check Also

Добровольное соглашение об уплате алиментов без подводных камней

Опубликовал: admin в Ваш юрист 30.03.2018 0 8 Просмотров Суть соглашения об уплате алиментов заключается в том, чтобы юридически закрепить обязанность по материальному содержанию ребенка. ...

Порядок взыскания алиментов — что изменилось в Законе об алиментах?

Вопросы об алиментах – одни из самых часто задаваемых, поскольку законы, регулирующие данную сферу, ежегодно редактируются и дополняются. Существенные изменения произошли уже в этом году. ...

Ответственность за неуплату алиментов в России в и году

Критическая ситуация сложилась в стране с выплатой алиментов на ребенка. Как показывают статистические данные, только 1/5 всех детей, родители которых разведены, получают денежную помощь от ...

Ежемесячные алименты на одного ребенка (1) — сколько процентов от зарплаты, размер в твердой денежной сумме, новый закон, минимальные, исковое заявление, совершеннолетнего

В соответствии с семейным законодательством РФ, которое действует в 2018 году, выплаты по алиментам могут осуществляться в формате отчисления определенного процента от заработной платы или ...