ЕНВД — грузоперевозки и транспортные услуги

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся грузоперевозками или оказывающих транспортные услуги, считается наиболее удобным выбор специального режима налогообложения. Это не что иное, как возможность уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход (ЕНВД), заменяющего собой ряд начислений. Все возникающие вопросы регулируются в соответствующих статьях главы 26.3 НК РФ. Начиная с 2013 года ЕНВД перешел из статуса обязательного в добровольный – предприниматели самостоятельно могут перейти на этот режим налогообложения. Отчет по ЕНВД — ежеквартальный.

• НДФЛ или налога на прибыль для организаций;
• Налога на имущество (за рядом исключений);
• налога на добавленную стоимость (НДС).

При определении величины ЕНВД в 2016 году для ИП, грузоперевозки и транспортные услуги стоят в одном ряду. Тот же порядок действует и в отношении организаций. Это значит, что расчет месячного размера налога идет по единой формуле: ЕНВД = БД x ФП x К1 x К2 x 15%, где

БД – базовая доходность (определяется в соответствии с видом деятельности в п. 3 ст. 346.29 НК РФ);

ФП – физический показатель (для грузоперевозок и транспортных услуг это количество задействованных автомобилей);

К1 – стандартный коэффициент-дефлятор, независящий от вида предпринимательской деятельности и территориальности и вводимый ежегодно приказом Министерства экономического развития РФ (К1 = 1,798 на 2016 г.);

К2 – вариативный региональный коэффициент, устанавливаемый решениями представительных региональных органов власти;

15% – ставка налога ЕНВД (ст. 346.31 НК РФ).

Тут надо учитывать ряд изменений по налогу, которые были приняты в прошлом году. В частности, Федеральным законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ регионам и муниципалитетам дали право снижать до 7,5% ставку ЕНВД. Транспортные услуги в 2016 году в отдельных регионах тоже получили льготу (например, грузоперевозки в Курске, где ставка снижена до 14%). Также в соответствии с приказом от 22.12.2015 ФНС России № ММВ[email protected] изменилась форма декларации по ЕНВД.

В соответствии с пп. 5 п. 2 ст.346.26 НК РФ, чтобы иметь право перейти на ЕНВД, транспортные услуги 2016 года по перевозке пассажиров должны обеспечиваться не более чем 20 автомобилями или автобусами. При осуществлении ИП одновременно пассажирских и грузовых перевозок исчисление налога ведется с учетом каждого вида деятельности отдельно с последующим суммированием результата. Не допускается применение ЕНВД при превышении численности наемных работников свыше 100 человек. Кроме этого, доля участия сторонней фирмы в уставном капитале организации, занимающейся оказанием транспортных услуг, не должна превышать 25% (исключение составляют организации инвалидов и потребительской кооперации).

Пример расчета ЕНВД при оказании транспортных услуг

ИП оказывает транспортные услуги по перевозке пассажиров в г. Курск, имея в наличии три автобуса на 36 посадочных мест каждый.

Вводим исходные данные:

1.БД = 1500 р. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);

2.ФП = 108 (количество посадочных мест – у нас 3 автобуса по 36 посадочных мест каждый).

4.К2 = 0,2 (Решение Курского городского Собрания от 25.11.2005 № 171-3-РС).

5.15% — ставка ЕНВД для пассажирских перевозок по Курской области (Решение Курского городского собрания от 16.02.2016 № 158-5-РС).

Вмененный доход (ВД) = 1500 руб. x 1,798 x 0,2 x 108 = 58 255,2 руб. в месяц. Сумма ЕНВД составит 8738 руб. (58 255,2 х 15%) в месяц и 26 215 руб. (8738 х 3) за квартал.

А вот у грузоперевозок под ФП будет приниматься единица транспортного средства.

Пример расчета ЕНВД. Грузоперевозки

Организация, зарегистрированная в Курске, занимается грузоперевозками, имеет в собственности семь грузовых автомобилей и три арендует. Рассчитаем ЕНВД. Грузоперевозки осуществляются и арендованными автомобилями, которые необходимо учитывать при определении ФП. В случае с грузоперевозками, под ФП понимается количество транспорта, используемого для этих целей. Решением Курского городского собрания от 16.02.2016 № 158-5-РС для грузоперевозок снижена ставка налога, ЕНВД уплачивается по ставке 14%.

Вводим исходные данные:

5.14% — ставка ЕНВД для грузоперевозок в Курске.

ВД = 6000 руб. x 1,798 x 1 х 10 = 107 880 руб. в месяц. Сумма налога равна 15 103 руб. (107 880 руб. х 14%). Итого ЕНВД за квартал составит 45 310 руб. (15 103 руб. х 3 мес).

ЕНВД | 10:48 27 июля 2011

ЕНВД | 15:57 12 сентября 2011

ЕНВД | 8:47 27 мая 2011

ЕНВД | 15:04 9 ноября 2017

ЕНВД | 14:46 29 ноября 2011, УСН | 14:46 29 ноября 2011

Экономика и бизнес | 16:14 25 мая 2016

ЕНВД | 13:36 29 июня 2017

и аренда с экипажем

ЕНВД | 11:35 17 ноября 2017

Экономика и бизнес | 12:39 14 июня 2016

ЕНВД | 13:40 13 июня 2017

12:20 8 февраля 2012

ЕНВД | 15:35 23 августа 2011

УСН | 12:39 27 декабря 2011, ЕНВД | 12:39 27 декабря 2011