Главная 16 Налоги и выплаты 16 Восстановление НДС в 2018 году

Восстановление НДС в 2018 году

Восстановление НДС в 2018 году

Когда восстановливать НДС обязательно

Восстановление НДС при передаче имущества в уставный капитал

Передача имущества в счет вклада в уставный капитал не облагается НДС. Следовательно, в периоде, когда компания передает активы дочерней компании, предстоит восстановление НДС, ранее принятого к вычету. Если в счет вклада отдадут основные средства, налог нужно восстановить с остаточной стоимости актива. Но важно понимать, данные берут из бухгалтерского учета. И обязательно не учитываются результаты переоценки.

В книге продаж отражают рассчитанный налог. Нужно зарегистрировать счет-фактуру, на основании которого компания ранее заявляла вычет (п. 14 приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). В графе 13б указывают остаточную стоимость объекта, а в графе 17 mdash; восстановленный налог. Сложность возможна, если счета-фактуры у компании уже нет в связи с тем, что истекли сроки давности хранения документов.

Возникает вопрос: какой документ обоснует восстановление НДС? Инспекторы на местах не против, если восстановление НДС будет по бухгалтерской справке. В графе 3 книги внесут ее номер и дату.

Восстановление НДС, если появились операции, не облагаемые НДС

Если организация начала использовать активы в необлагаемых операциях, необходимо восстановление НДС. Когда возникают такие ситуации? Такое бывает чаще всего, к примеру, если остался лом после производства или разработки основных средств. Или если компания решила направить потенциальным клиентам сувениры, стоимость которых менее 100 рублей. Нужно восстановить налог, если компания получила освобождение от НДС по статье 145 НК РФ.

Как проводить восстановление НДС? Это напрямую зависит от того, с какого месяца в квартале получено освобождена от налога. Если с первого, то восстановить налог потребуется в квартале перед освобождением. Если позже, то налог восстанавливают в том же квартале. Для компаний это лучше: ведь декларцию подавать только после окончания квартала.

Восстановление НДС, если был в озврат аванса покупателю

Покупатель, который заявил вычет с перечисленного аванса, должен восстановить налог в двух случаях. Во-первых , если стороны расторгли договор, а поставщик произвел возврат аванса.

Во-вторых, если покупатель получил товары в счет аванса. Налог следует восстановить лишь с той суммы, которую поставщик зачитывает в оплату товара (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Компания может принять НДС к вычету с аванса в периоде, в котором предоплату перечислили поставщику (п. 5 ст. 171 НК РФ). С этим согласен Минфин России в письме от 09.04.15 № 03-07-11/20290.

Если в следующем квартала аванс вернули, надо провести восстановление НДС, который уже был принят к вычету (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Это покажет по строкам 080 и 090 раздел 3, а также в разделе 9 декларация по НДС 2016.

При этом покупатель регистрирует в книге продаж счет-фактуру на аванс, который ранее был внесен в книге покупок. Код операции — 21. О кодах говорит письмо ФНС России от 22.01.15 № ГД-4-3/[email protected]

Восстановление НДС, если поставщик предоставил скидку

Поставщик может предоставить скидку после отгрузки. Скидка должна быть предусмотрена в договоре. Если по нему скидка меняет стоимость товаров, покупатель проводит восстановление НДС.

При скидах готовят соглашение об изменении цены. Поставщик выставит корректировочный счет-фактуру. Документ, который поступил первым, надо зарегистрировать в книге продаж.

Отразить соглашение ничто не запрещает по такому же порядку, как и корректировочный счет-фактуру. Записывают номер и дату документа в графе 5. А в графах 13б и 14 — только ценовую разницу.

Восстановление НДС, если к омпания реализовала товары на экспорт

Многие компании путаются с НДС при экспорте из-за изменений в статье 170 НК РФ. Они предусматривали, что теперь не надо при экспортной реализации восстаналивать налог. Но вот что важно: НДС по экспортным товарам можно принять к вычету только в периоде, когда компания собрала документы, подтверждающие нулевую ставку. И если организация уже заявила вычет при покупке, восстановление НДС проводят на дату вывоза товара за рубеж (письмо Минфина России от 08.05.2015 № 03-07-11/26720). Если компания продала за рубеж основное средство, с его остаточной стоимости также надо рассчитать и заплатить НДС.

Восстановление НДС при субсидиях из федерального бюджета

Некоторые компании, например сельскохозяйственные, получают субсидии. Если организация получила деньги из федерального бюджета в счет возмещения расходов на покупку товаров, работ или услуг, налог, ранее принятый по ним к вычету, надо восстановить и отразить в книге продаж и декларации.

В книге продаж нужно зарегистрировать счета-фактуры от поставщиков, которые были до этого внесены в книгу покупок. Если компания получила деньги из других бюджетов, например регионального, восстанавливление НДС не требуется.

Восстановление НДС при переходе на УСН

При переходе на упрощенку или вмененку требуется восстановление НДС в квартале, который предшествовал переходу. Налог с основных средств восстанавливают с остаточной стоимости, с товаров — полностью. Аналогично — по материалам.

НДС надо восстановить с перечисленных авансов, если товары поставщик отгрузит в период, когда компания уже будет на УСН или внеменке. В книге продаж регистрируют счета-фактуры , которые ранее были зарегистрированы в книге покупок. Рассчитанный налог можно учесть в прочих расходах.

Если компания остается на общей системе, а на ЕНВД переводится только часть деятельности, восстановить НДС надо в квартале, когда компания стала получать выручку от бизнеса на спецрежиме. Например, компания открыла в собственном здании магазин на ЕНВД.

Что брать в расчет, когда идет восстановление НДС при переходе на УСН? Налог восстановливают с остаточной стоимости недвижимости с учетом доли выручки от необлагаемых операций в течение десяти лет в конце каждого года начиная с периода, когда компания начала амортизировать основное средство.

Бухгалтерскую справку с расчетом НДС регистрируют в книге продаж.

Когда восстановление НДС не нужно

Ситуация 1. Автомобиль попал в аварию

Авария относится к чрезвычайным ситуациям и не перечислена в случаях, когда нужно восстановление НДС. Так раньше считали только судьи (решение ВАС РФ от 23.10.2006 № 10652/06). А недавно с ними наконец согласились налоговики (письмо ФНС России от 17.06.2015 № ГД-4-3/[email protected]).

Ситуация 2. Товары сгорели

Компания вправе заявить вычет, если оприходовала товары, получила счет-фактуру и планирует использовать продукцию в операциях, облагаемых НДС. Если произошел пожар, потоп или другой форс-мажор, то компании не нужно восстанавление НДС (письмо ФНС России от 21.05.2015 № ГД-4-3/[email protected]).

Ситуация 3. Получена субсидия от региона

Если компания купила активы или товары, а потом получила под эти расходы субсидию из федерального бюджета, то надо восстановить НДС. Если же идет учет субсидий от региона, то восстановление не требуется (письмо Минфина России от 27.05.2015 № 03-07-11/30435).

Когда восстановливать НДС — необязательно, потому что это приходить инспекторов

В Налоговом ситуации ситуации, когда нужно восстановление НДС, прописаны четко. И, казалось бы, у инспекторов не должно возникать вопросов по этому поводу. Но на практике оказывается, что налоговики ждут восстановления налога в случаях, не предусмотренных кодексом. Компаниям, которые не соглашаются с таким вольночтением, придется доказывать правоту в суде.

Ситуация 1. Переход на упрощенку после реорганизации

После реорганизации правопреемник должен провести восстановление НДС с полученного имущества, если находится на упрощенке (письма от 29.06.2012 № 03-07-11/177, от 14.03.2012 № ЕД-4-3/[email protected]).

На что ссылаться в суде компаниям? Восстанавливают НДС налогоплательщики, которые ранее приняли налог к вычету. А правопреемник вычеты не заявлял. К тому же в пункте 8 статьи 162.1 НК РФ прямо сказано, что с полученного после реорганизации имущества восстанавливать НДС не надо.

Ситуация 2. Вычет НДС на строительные работы по неоконченному объекту

Компания, которая строит объект для деятельности, облагаемой НДС, вправе заявить вычеты со стоимости работ. Но налоговикам важно, чтобы работы закончились.

Если компания не завершит работы, инспекторы на местах ждут от компании восстановление НДС. И доказывать обратное, опять же, придется в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.03.2014 № Ф05-1660/2014). Для вычета НДС главное, что компания планировала использовать актив в облагаемой деятельности, а работы прекратила по уважительным причинам, например, из-за кризиса.

Ситуация 3. Было списание брака готовой продукции

Минфин требует восстановления НДС с материалов, если продукция, выпущенная из них, оказалась бракованной (письмо от 19.03.2015 № 03-07-11/15015). И компания провела списание брака.

Налогови доначислят налог. Но компания может выиграть в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 15.07.2014 № Ф05-7043/2014). Что нужно показать в суде? Важно отметить: материалы были куплены для продукции, облагаеомй НДС. А расходы по браку уже заложены в ее цену.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

О admin

x

Check Also

Как обезопасить компанию от обвинений в работе с однодневками

Как обезопасить компанию от обвинений в работе с однодневками Налоговики часто подозревают компании, работающие с большим количеством контрагентов, в получении необоснованной выгоды за счет использования фирм-однодневок. Избежать доначислений и снизить налоговые риски можно, если проявить ...

Форма РСВ-1 с 2016 года

Форма РСВ-1 с 2016 года В 2016 году компаниям предстоит сдавать новую форму РСВ-1 ПФР. Фонд неоднократно менял правила проверки отчетности, поэтому возможны новые ошибки. Как их исправить, читайте в статье — форму РСВ-1 с ...

Единый социальный страховой сбор (ЕССС) в 2018 году

Единый социальный страховой сбор (ЕССС) в 2018 году С 1 января 2018 года вместо страховых взносов в фонды компании будут платить новый единый социальный страховой сбор (ЕССС). ФНС уже подготовила соответствующий проект, а до 1 ...

Как заполнить строку 120 РСВ 1

Как заполнить строку 120 РСВ 1 В строке 120 РСВ 1 раздела 1 отражают сведения о доначисленных страховых взносах с начала расчетного периода, а расшифровывают их в разделе 4 текущего расчета РСВ-1. Раньше из-за такого ...

Фонд уточнил, кому сдавать СЗВ-М

Фонд уточнил, кому сдавать СЗВ-М Компании, которые сдают нулевые РСВ-1, обязаны подать и ежемесячную отчетность СЗВ-М. Это касается и организаций, где трудится только директор-учредитель. Такой позиции теперь придерживается отделения ПФР, например по Петербургу и Ленинградской ...

Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2014 год

Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2014 год Отчет о финансовых результатах включает показатели выручка, себестоимость продаж, валовая прибыль (убыток), коммерческие и управленческие расходы и другие. При заполнении отчета о финансовых результатах все данные ...

Сроки сдачи отчетности в 2015 году

Сроки сдачи отчетности в 2015 году Мы составили таблицу по самым важным срокам сдачи отчетности в 2015 году. В ней подробно расписали правила предоставления расчетов в фонды и деклараций в налоговую инспекцию. Вы также узнаете, ...

Изменения УСН в 2015 году

Изменения УСН в 2015 году Итак, рассмотрим основные изменения УСН в 2015 году. Увеличены лимиты доходов для перехода и применения УСН В 2015 году лимит доходов для перехода на упрощенную систему налогообложения (45 млн) и ...

Бухгалтерская отчетность в 2015 году

Бухгалтерская отчетность в 2015 году Бухгалтерская отчетность организации в 2015 году Бухучет ведут все компании. В том числе на упрощенке и вмененке. А значит, отчитываться будут и те, кто не платит налог на прибыль. Представить ...

Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов ФСС

Заявление о зачете излишне уплаченных страховых взносов ФСС Новый порядок сильно упростил работу бухгалтеров и дал возможность проводить зачет взносов по разным видам страхования, но внутри одного администратора. Например, ФСС администрирует два вида страхования: на ...

Инспекторам запретили блокировку счета за несдачу декларации

Инспекторам запретили блокировку счета за несдачу декларации ФНС запретила проводить блокировку счета налоговой, если компания не сдаст вовремя квартальную декларацию по налогу на прибыль. Такой благоприятный вывод впервые сделала ФНС России в письме от 11.12.14 ...

Календарь бухгалтера на июль 2016

Календарь бухгалтера на июль 2016 Статистическая отчетность по форме № П-1 Организации с численностью более 15 человек (кроме малых и микропредприятий, бюджетных организаций, банков, страховых и прочих кредитно-финансовых организаций) должны представить в статистику форму № ...

С 2016 года изменится порядок заполнения платежек по налогам и взносам

С 2016 года изменится порядок заполнения платежек по налогам и взносам В приказе уточняется, что в платежках компании ИНН не может превышать 10 знаков, а в поручениях физлиц — 12 знаков. При этом первый и ...

Лимит по взносам в фонды в 2018 году

Лимит по взносам в фонды в 2018 году Важное в статье: Лимиты страховых взносов на 2016 год изменения Лимиты страховых взносов на 2016 год в ПФР Лимиты страховых взносов на 2016 год в ФСС Лимиты ...

Налоговики обновили критерии для выездных проверок

Налоговики обновили критерии для выездных проверок В целом налоговая нагрузка компаний за год немного увеличилась, с 9,8 до 9,9 процента. Наибольший рост произошел у производителей пищевых продуктов (с 16,6 до 19,1%), издательств и полиграфических компаний ...

Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году

Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году Перенос выдохных дней в 2018 году утвержден постановлением Правительства РФ от от 04.08.2016 № 756. По общему правилу, если выходной совпал с праздником, этот день ...