Не пропусти
Главная 16 Налоги и выплаты 16 Восстановление НДС в 2018 году

Восстановление НДС в 2018 году

Восстановление НДС в 2018 году

Когда восстановливать НДС обязательно

Восстановление НДС при передаче имущества в уставный капитал

Передача имущества в счет вклада в уставный капитал не облагается НДС. Следовательно, в периоде, когда компания передает активы дочерней компании, предстоит восстановление НДС, ранее принятого к вычету. Если в счет вклада отдадут основные средства, налог нужно восстановить с остаточной стоимости актива. Но важно понимать, данные берут из бухгалтерского учета. И обязательно не учитываются результаты переоценки.

В книге продаж отражают рассчитанный налог. Нужно зарегистрировать счет-фактуру, на основании которого компания ранее заявляла вычет (п. 14 приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). В графе 13б указывают остаточную стоимость объекта, а в графе 17 mdash; восстановленный налог. Сложность возможна, если счета-фактуры у компании уже нет в связи с тем, что истекли сроки давности хранения документов.

Возникает вопрос: какой документ обоснует восстановление НДС? Инспекторы на местах не против, если восстановление НДС будет по бухгалтерской справке. В графе 3 книги внесут ее номер и дату.

Восстановление НДС, если появились операции, не облагаемые НДС

Если организация начала использовать активы в необлагаемых операциях, необходимо восстановление НДС. Когда возникают такие ситуации? Такое бывает чаще всего, к примеру, если остался лом после производства или разработки основных средств. Или если компания решила направить потенциальным клиентам сувениры, стоимость которых менее 100 рублей. Нужно восстановить налог, если компания получила освобождение от НДС по статье 145 НК РФ.

Как проводить восстановление НДС? Это напрямую зависит от того, с какого месяца в квартале получено освобождена от налога. Если с первого, то восстановить налог потребуется в квартале перед освобождением. Если позже, то налог восстанавливают в том же квартале. Для компаний это лучше: ведь декларцию подавать только после окончания квартала.

Восстановление НДС, если был в озврат аванса покупателю

Покупатель, который заявил вычет с перечисленного аванса, должен восстановить налог в двух случаях. Во-первых , если стороны расторгли договор, а поставщик произвел возврат аванса.

Во-вторых, если покупатель получил товары в счет аванса. Налог следует восстановить лишь с той суммы, которую поставщик зачитывает в оплату товара (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Компания может принять НДС к вычету с аванса в периоде, в котором предоплату перечислили поставщику (п. 5 ст. 171 НК РФ). С этим согласен Минфин России в письме от 09.04.15 № 03-07-11/20290.

Если в следующем квартала аванс вернули, надо провести восстановление НДС, который уже был принят к вычету (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Это покажет по строкам 080 и 090 раздел 3, а также в разделе 9 декларация по НДС 2016.

При этом покупатель регистрирует в книге продаж счет-фактуру на аванс, который ранее был внесен в книге покупок. Код операции — 21. О кодах говорит письмо ФНС России от 22.01.15 № ГД-4-3/[email protected]

Восстановление НДС, если поставщик предоставил скидку

Поставщик может предоставить скидку после отгрузки. Скидка должна быть предусмотрена в договоре. Если по нему скидка меняет стоимость товаров, покупатель проводит восстановление НДС.

При скидах готовят соглашение об изменении цены. Поставщик выставит корректировочный счет-фактуру. Документ, который поступил первым, надо зарегистрировать в книге продаж.

Отразить соглашение ничто не запрещает по такому же порядку, как и корректировочный счет-фактуру. Записывают номер и дату документа в графе 5. А в графах 13б и 14 — только ценовую разницу.

Восстановление НДС, если к омпания реализовала товары на экспорт

Многие компании путаются с НДС при экспорте из-за изменений в статье 170 НК РФ. Они предусматривали, что теперь не надо при экспортной реализации восстаналивать налог. Но вот что важно: НДС по экспортным товарам можно принять к вычету только в периоде, когда компания собрала документы, подтверждающие нулевую ставку. И если организация уже заявила вычет при покупке, восстановление НДС проводят на дату вывоза товара за рубеж (письмо Минфина России от 08.05.2015 № 03-07-11/26720). Если компания продала за рубеж основное средство, с его остаточной стоимости также надо рассчитать и заплатить НДС.

Восстановление НДС при субсидиях из федерального бюджета

Некоторые компании, например сельскохозяйственные, получают субсидии. Если организация получила деньги из федерального бюджета в счет возмещения расходов на покупку товаров, работ или услуг, налог, ранее принятый по ним к вычету, надо восстановить и отразить в книге продаж и декларации.

В книге продаж нужно зарегистрировать счета-фактуры от поставщиков, которые были до этого внесены в книгу покупок. Если компания получила деньги из других бюджетов, например регионального, восстанавливление НДС не требуется.

Восстановление НДС при переходе на УСН

При переходе на упрощенку или вмененку требуется восстановление НДС в квартале, который предшествовал переходу. Налог с основных средств восстанавливают с остаточной стоимости, с товаров — полностью. Аналогично — по материалам.

НДС надо восстановить с перечисленных авансов, если товары поставщик отгрузит в период, когда компания уже будет на УСН или внеменке. В книге продаж регистрируют счета-фактуры , которые ранее были зарегистрированы в книге покупок. Рассчитанный налог можно учесть в прочих расходах.

Если компания остается на общей системе, а на ЕНВД переводится только часть деятельности, восстановить НДС надо в квартале, когда компания стала получать выручку от бизнеса на спецрежиме. Например, компания открыла в собственном здании магазин на ЕНВД.

Что брать в расчет, когда идет восстановление НДС при переходе на УСН? Налог восстановливают с остаточной стоимости недвижимости с учетом доли выручки от необлагаемых операций в течение десяти лет в конце каждого года начиная с периода, когда компания начала амортизировать основное средство.

Бухгалтерскую справку с расчетом НДС регистрируют в книге продаж.

Когда восстановление НДС не нужно

Ситуация 1. Автомобиль попал в аварию

Авария относится к чрезвычайным ситуациям и не перечислена в случаях, когда нужно восстановление НДС. Так раньше считали только судьи (решение ВАС РФ от 23.10.2006 № 10652/06). А недавно с ними наконец согласились налоговики (письмо ФНС России от 17.06.2015 № ГД-4-3/[email protected]).

Ситуация 2. Товары сгорели

Компания вправе заявить вычет, если оприходовала товары, получила счет-фактуру и планирует использовать продукцию в операциях, облагаемых НДС. Если произошел пожар, потоп или другой форс-мажор, то компании не нужно восстанавление НДС (письмо ФНС России от 21.05.2015 № ГД-4-3/[email protected]).

Ситуация 3. Получена субсидия от региона

Если компания купила активы или товары, а потом получила под эти расходы субсидию из федерального бюджета, то надо восстановить НДС. Если же идет учет субсидий от региона, то восстановление не требуется (письмо Минфина России от 27.05.2015 № 03-07-11/30435).

Когда восстановливать НДС — необязательно, потому что это приходить инспекторов

В Налоговом ситуации ситуации, когда нужно восстановление НДС, прописаны четко. И, казалось бы, у инспекторов не должно возникать вопросов по этому поводу. Но на практике оказывается, что налоговики ждут восстановления налога в случаях, не предусмотренных кодексом. Компаниям, которые не соглашаются с таким вольночтением, придется доказывать правоту в суде.

Ситуация 1. Переход на упрощенку после реорганизации

После реорганизации правопреемник должен провести восстановление НДС с полученного имущества, если находится на упрощенке (письма от 29.06.2012 № 03-07-11/177, от 14.03.2012 № ЕД-4-3/[email protected]).

На что ссылаться в суде компаниям? Восстанавливают НДС налогоплательщики, которые ранее приняли налог к вычету. А правопреемник вычеты не заявлял. К тому же в пункте 8 статьи 162.1 НК РФ прямо сказано, что с полученного после реорганизации имущества восстанавливать НДС не надо.

Ситуация 2. Вычет НДС на строительные работы по неоконченному объекту

Компания, которая строит объект для деятельности, облагаемой НДС, вправе заявить вычеты со стоимости работ. Но налоговикам важно, чтобы работы закончились.

Если компания не завершит работы, инспекторы на местах ждут от компании восстановление НДС. И доказывать обратное, опять же, придется в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.03.2014 № Ф05-1660/2014). Для вычета НДС главное, что компания планировала использовать актив в облагаемой деятельности, а работы прекратила по уважительным причинам, например, из-за кризиса.

Ситуация 3. Было списание брака готовой продукции

Минфин требует восстановления НДС с материалов, если продукция, выпущенная из них, оказалась бракованной (письмо от 19.03.2015 № 03-07-11/15015). И компания провела списание брака.

Налогови доначислят налог. Но компания может выиграть в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 15.07.2014 № Ф05-7043/2014). Что нужно показать в суде? Важно отметить: материалы были куплены для продукции, облагаеомй НДС. А расходы по браку уже заложены в ее цену.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

О admin

x

Check Also

ЕНВД продлили до 2021 года

ЕНВД продлили до 2021 года ЕНВД является востребованным налоговым режимом, а его продление окажет поддержку малому и среднему бизнесу, считают в в Минэкономразвития. Согласно действующему законодательству, на вмененке можно работать до 2018 года. Проект закона ...

Работа сверх нормы рабочего времени

Работа сверх нормы рабочего времени Законодательством установлены нормы времени, которое требуется работнику для исполнения своих обязанностей. Но сотрудники могут работать сверх нормы рабочего времени. В этом случае меняется и оплата труда. Работа сверх нормы рабочего ...

Бухгалтерский учет и НДС при расчетах векселями

Бухгалтерский учет и НДС при расчетах векселями Учет векселей — тема, которая снова стала актуальна в кризис. Инспекторы всегда обращают внимание, если у компании есть расчеты векселями. Расскажем, как вести налоговый и бухгалтерский учет векселей. ...

Расчет ЕНВД и переход на вмененку

Расчет ЕНВД и переход на вмененку Расчет ЕНВД при переход на вмененку вызывает много вопросов, которые надо срочно решить, чтобы без проблем в дальнейшем работать на спецрежиме. Мы выбрали пять самых популярных среди читателей и ...

Изменения по УСН и ЕНВД 2015

Изменения по УСН и ЕНВД 2015 Готовятся три важных изменения по УСН и ЕНВД. На УСН доходы ставка налога может быть снижена с 6 до 1%, а с объектом quot;доходы минус расходыquot; регионы получат право ...

Минфин не поддержал повышение лимита дохода по УСН

Минфин не поддержал повышение лимита дохода по УСН Чиновники выступили против повышения порога выручки для применения УСН до 120 млн рублей. Соответствующие комментарии к антикризисному плану правительства Минфин направил премьер-министру РФ Дмитрию Медведеву. В проекте ...

Командировочные удостоверения отменили

Командировочные удостоверения отменили После отмены командировочных удостоверений срок командировки подтверждают другие документы (подп. в п. 2 постановления № 1595). Они зависят от вида транспорта. Как подтвердить сроки командировки Поезд, автобус, самолет. Если работник направляется в ...

Строка 080 формы 6-НДФЛ

Строка 080 6-НДФЛ В разделе 1 расчета 6-НДФЛ «Обобщенные показатели» отражаются начисленный доход, исчисленный и удержанный налог по всем работникам. А итоговые данные приводятся в строках 060-090. Эти строки заполняются один раз, даже если налог ...

Регионы смогут снижать ставки УСН и ЕНВД

Совет Федерации одобрил законопроект о снижении ставок УСН и ЕНВД Поправки предусматривает следующие изменения. Снижение ставок УСН Региональными законами могут быть установлены ставки УСН от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков. Кроме того, ...

С 2018 года изменился порядок переноса убытков при расчете налога на прибыль

С 2018 года изменился порядок переноса убытков при расчете налога на прибыль Налоговики проинформировали об изменении с 1 января 2018 года порядка переноса убытков прошлых периодов при расчете налога на прибыль. УФНС России по Вологодской ...

Сроки сдачи СЗВ-М

Сроки сдачи СЗВ-М Смотрите все сроки сдачи СЗВ-М для организаций и предпринимателей — в таблицах. Сроки установлены как для первичных, так и дополняющих и отменяющих сведений. За пропуск срока и несдачу сведений предусмотрены штрафы. Сведения ...

СЗВ-М: форма, образец заполнения формы, бланк, сроки

Срочные подсказки для сдачи СЗВ-М 1. Когда лучше всего сдать СЗВ-М? Первые отчеты СЗВ-М фонд начнет принимать уже с 15 апреля, сообщили «УНП» в региональных отделениях. Это позволит сдать отчет без спешки, успеть разобраться в ...

ФНС утвердила новую форму заявления на патентную систему

ФНС утвердила новую форму заявления на патентную систему С 29 сентября надо применять новый бланк заявления для перехода на патентную систему налогообложения. Форму ФНС утвердила приказом от 11.07.2017 № ММВ-7-3/[email protected] Новый бланк заявления (форма 26.5-1) ...

Декларация по ЕНВД за 1 квартал 2016 года

Декларация по ЕНВД за 1 квартал 2016 года С отчетности за 1 квартал 2016 года применяется новая форма декларации по ЕНВД. Обратите внимание на порядок заполнения декларации по ЕНВД в 2018 году. Важное в статье: ...

С 11 сентября вступают в силу изменения по ОСАГО

С 11 сентября вступают в силу изменения по ОСАГО В сентябре для расчета премии по ОСАГО сведения о нарушениях и обстоятельствах происшествия с участием опасного объекта заносятся в базу соответствующего контролирующего ведомства. Также меняется порядок ...

В НК РФ внесут поправки в части ставок по налогу на прибыль

В НК РФ внесут поправки в части ставок по налогу на прибыль Премьер-министр Дмитрий Медведев поручил расширить перечень льгот по налогу на прибыль. Речь идет об установлении пониженных ставок налога для компаний, которые приобретают основные ...

Рейтинг@Mail.ru