Ставки налога на прибыль в 2018 году

Поменялись ли ставки налога на прибыль в 2018 году, предусмотрены ли для компаний новые ставки, как теперь перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль и на что еще обратить внимание — об этом и многом другом в этой статье.

Общие ставки налога на прибыль в 2018 году

Налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами, распределяется между двумя бюджетами — федеральным и региональным (ст. 284 НК РФ). С 1 января 2018 года по 31 декабря 2020 года распределять налог между бюджетами нужно по новым ставкам. Соответствующие изменения в пункт 1 статьи 284 НК РФ внесены Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Новые ставки налога на прибыль2018 применяются до конца 2020 года (см. таблицу).

Общие ставки налога на прибыль 2017

Главное нововведение относительно ставок налога на прибыль в 2018 году — это изменение процентного соотношения размера ставки между бюджетами:

• в федеральный бюджет ставка налога выросла с 2% до 3% ;
• в региональный — снизилась с 18% до 17% .

При этом общая ставка налога на прибыль2018 году осталась прежней — 20% .

Законом субъекта РФ ставка налога, зачисляемого в местный бюджет, может быть снижена. С 2018 года в этой части также произошли изменения:

1) для отдельных налогоплательщиков минимально допустимая ставка составляет 12,5 % (ранее — 13,5%), если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ);

2) для компаний — участников ОЭЗ максимально допустимая ставка — 12,5 % (ранее — 13,5 %) по прибыли от деятельности:

• на территории ОЭЗ (абз. 5, 7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
• выполняемой на территории ОЭЗ в Магаданской области (абз. 6-7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
• исполняемой по договору об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя (абз. 3 п. 1.7. ст. 284 НК РФ).

при условии ведения раздельного учета:

• доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, исполняемой в пределах данной территории;
• доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за границами данной территории).

Отметим, в 2018 году продолжают действовать исключения из пункта 1 статьи 284 НК РФ, которые не распространяются на отдельные категории субъектов налога (контролирующих лиц по прибыли контролируемых ими иностранных компаний, а также субъектов, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ).

Специальные ставки налога на прибыль 2017

Что касается специальных ставок налога на прибыль, то здесь следует обратить внимание на следующие изменения (см. таблицу).

Специальные ставки налога на прибыль в 2018 году

— к облигациям организаций РФ (за исключением признаваемых налоговыми резидентами РФ — организаций иностранных государств), которые на даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и выпущенным в период с 1 января2018 г. по 31 декабря 2021 г.

п. 30 ст. 280 НК РФ (введен Законом от 03.07.2016 № 242-ФЗ)

Обратите внимание, что положения пункта 1.2 статьи 284 НК РФ по прибыли от деятельности в технико-внедренческой ОЭЗ, применяются с 1 января 2012 года до 1 января 2018 года, то есть продолжают действовать только в течение 2018 года.

В 1 квартале 2018 года необходимо перечислять в федеральный и региональный бюджеты ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в тех же размерах, которые были уплачены в 4 квартале 2016 года. То есть по ставкам 2016 года (2 % и 18 % соответственно). Делать перерасчет авансов за этот период не надо.

Авансовый платеж за 1 и последующие кварталы 2018 года распределяется между бюджетами по ставкам 3 % и 17 %.

Образец платежного поручения по налогу на прибыль в 2018 году