Семь способов налоговой экономии в 2015 году

Изменения в НК РФ позволили компаниям применять новые способы налоговой оптимизации в 2015 году. Мы выделили семь способов. Насколько они безопасны, оценили налоговики и независимые эксперты.

Из статьи вы узнаете:

• Как быстрее списать расходы по основным средствам
• Как оптимизировать расходы и доходы внутри холдинга
• Почему учредителю опасно напрямую передавать имущество компании
• Как отрегулировать вычеты по НДС
• Как снизить страховые взносы за счет компенсации

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Использовать актив во время модернизации, чтобы амортизировать его

Суть способа. С этого года появился новый способ быстрее списать расходы по основным средствам. Компания может продолжать использовать имущество во время модернизации, тем самым не исключая его из состава амортизируемого.

С 2015 года кодекс прямо разрешает амортизировать активы, которые более 12 месяцев находятся на реконструкции или модернизации. Но при условии, что продолжают их использовать хотя бы частично (п. 3 ст. 256 НК РФ). Поэтому выгоднее спланировать работы по реконструкции или модернизации так, чтобы актив можно было применять в деятельности. Например, если у компании многоэтажное здание, то в период реконструкции части помещения на отдельных этажах может располагаться временный склад для хранения продукции.

Меры налоговой безопасности. Безопаснее издать приказ об использовании актива в периоде реконструкции. Образец есть в УНП № 46, 2014.

Оценка налоговой безопасности

Отложить консервацию объекта и списать амортизационную премию

Суть способа. Если компания покупает актив, который будет использовать не сразу, то его консервацию стоит отложить. Компания перестает списывать амортизацию в месяце, следующем за переводом актива на консервацию на срок более трех месяцев (п. 3 ст. 256 НК РФ). А начислять амортизацию начинает в месяце, следующем после ввода в эксплуатацию. Тогда же появляется право применять амортизационную премию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Значит, если отложить консервацию хотя бы на месяц, в расходы можно списать единовременно до 30 процентов от первоначальной стоимости актива, а также амортизацию за месяц.

Меры налоговой безопасности. Способ экономии подсказали сами чиновники (письмо Минфина России от 22.12.14 № 03-03-06/1/66272). Главное издать приказ с правильными датами. Претензий со стороны инспекции быть не должно. Ведь компания сама вправе решить, в каком периоде законсервировать объект.

Оценка налоговой безопасности

Перераспределить проценты внутри холдинга

Суть способа. С этого года можно списать все начисленные проценты по кредитам и займам, не нормируя их (п. 1 ст. 269 НК РФ). Поэтому теперь можно перераспределить деньги внутри холдинга и одновременно оптимизировать доходы и расходы, предоставляя и получая займы. Выгоднее всего взять заем под высокие проценты у дружественной компании на упрощенке. Компания на упрощенке платит с них от 5 до 15 процентов налога (в зависимости от ставки в регионе). А компания на общей системе ставит проценты в расходы и экономит 20 процентов налога на прибыль.

Кроме разницы в ставках есть и еще одна выгода. При расчете налога на прибыль расходы учитывают методом начисления. То есть, чтобы списать расходы, платить проценты не обязательно (п. 8 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина России от 26.03.14 № 03-03-РЗ/13369). А компания на упрощенке, наоборот, признает доходы только после поступления денег на счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). То есть пока проценты не выплачены — доходов нет. Значит, если проценты начислять, но не перечислять, должник признает расходы раньше, чем кредитор учтет доходы.

Меры налоговой безопасности. Ставки не должны превышать средние по рынку. Но сейчас кредиты значительно подорожали. Поэтому ставка по займу даже в 30 процентов будет безопасной. Есть аргументы, чтобы установить процент и выше банковского — большинство кредитных организаций сейчас отказывают в предоставлении кредитов. Но это безопаснее подтвердить документально, например письменными отказами банков.

Оценка налоговой безопасности

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Добавить посредника при передаче имущества в уставный капитал

Суть способа. Движимые активы, принятые на учет после 1 января 2013 года, не подпадают под льготу, если получены у взаимозависимой компании или физика (п. 25 ст. 381 НК РФ). Поэтому если учредитель хочет передать имущество компании, то выгоднее сделать так, чтобы он это делал не напрямую. Например, участник может продать актив другому физику, который не является для компании взаимозависимым. А в счет вклада в уставный капитал внести деньги. На эти средства компания купит актив у стороннего физика. Минус способа в том, что с доходов от продажи учредитель и физик заплатят НДФЛ. Но в декларации можно будет заявить имущественный вычет в размере фактических расходов на покупку или фиксированный вычет 250 тыс. рублей (ст. 220 НК РФ).

Меры налоговой безопасности. Схему могут обнаружить, если запросят у конечного продавца документы, подтверждающие источник происхождения имущества.

Оценка налоговой безопасности

Отрегулировать вычеты по НДС

Суть способа. Компания теперь может смело переносить вычеты НДС, используя новые правила главы 21 НК РФ. С 1 января 2015 года в кодексе прямо записано, что вычет по НДС можно заявить в течение трех лет с даты принятия товаров на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Кроме того, нагрузку можно отрегулировать с помощью вычетов по опоздавшим счетам-фактурам. Компания вправе заявить вычеты на дату принятия товаров на учет, даже если получила счет-фактуру после окончания квартала, но до срока сдачи декларации. То есть не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Поэтому компания сама выбирает, когда снизить НДС — на дату получения счета-фактуры или позже.

Меры налоговой безопасности. Таким способом можно было пользоваться и раньше (п. 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33). Теперь же он стал полностью безопасен.

Оценка налоговой безопасности

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Снизить взносы за счет компенсации

Суть способа. Компания может сэкономить на взносах, если заменит часть зарплаты компенсацией при увольнении. С этого года три средних заработка при увольнении не облагаются взносами (подп. д п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Кроме того, любые выплаты при увольнении теперь можно без риска учесть в расходах (п. 9 ст. 255 НК РФ). С временными работниками будет выгоднее вместо срочных трудовых договоров заключать бессрочные. А чтобы сотрудник не передумал увольняться, соглашение о расторжении лучше подписать заранее. В Минтруде одобряют такой подход (письмо от 10.04.14 № 14–2/ООГ-1347).

Меры налоговой безопасности. Соглашение о расторжении стоит заключать позже, чем трудовой договор. Так компания подтвердит, что сотрудник был необходим на неопределенный срок. Кроме того, размер компенсации не стоит делать слишком высоким.

Оценка налоговой безопасности

Провести специальную оценку и снизить дополнительные взносы

Суть способа. Компании с действующими результатами аттестации вправе не проводить спецоценку. Но, если условия труда на таких работах допустимые или оптимальные, действуют новые повышенные тарифы 6 или 9 процентов (письмо ПФР от 12.02.14 № НП-30-26/1707). Тарифы от 0 до 8 процентов применяются, если по итогам аттестации условия труда признаны вредными или опасными (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 28.12.13 № 421-ФЗ). Поэтому выгоднее провести внеплановую спецоценку, чтобы обнулить начисления.

Меры налоговой безопасности. Пониженные тарифы прямо прописаны в законе (ч. 1, 2 ст. 58.3 закона № 212-ФЗ). К тому же провести спецоценку рано или поздно все равно потребуется. За отсутствие оценки с 2015 года действуют увеличенные штрафы — до 80 тыс. рублей (ч. 2 ст. 5.27.1 КоАП РФ).