Не пропусти
Главная 16 Налоги и выплаты 16 Расчет и взыскание пеней по налогам

Расчет и взыскание пеней по налогам

Расчет и взыскание пеней по налогам

За день, когда компания погасила недоимку, пени по налогам не начисляются. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 05.07.2016 № 03-02-07/39318, отвечая на частный запрос.

А при взыскании пеней в инкассо надо писать третью очередь. Так рекомендовал Минфин в письме от 17.05.2016 № 03-02-07/2/28207, а ФНС довела его позицию до инспекций на местах в письме от 01.07.2016 № ГД-4-8/12408.

Расчет пеней по налогам

Инспекция начисляет пени по налогам со дня, следующего за установленным сроком уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ). Но вот до какой даты, в кодексе не сказано.

В комментируемом письме Минфин сделал вывод, что начислять пени надо по день, предшествующий оплате. Логика у чиновников такая. Пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. А обязанность считается исполненной с момента, когда компания предъявила платежку в банк, если на счете хватает денег (п. 3 ст. 45 НК РФ). Значит, на дату платежа недоимки нет. А раз так, то день погашения долга не включается в расчет пеней.

Если компания задержала платеж всего на один день, то пеней вовсе быть не должно. Ведь пени по налогам начисляются со дня, следующего за сроком оплаты, а день платежа не включается в расчет.

Из порядка ведения карточек расчетом с бюджетом также следует, что день оплаты недоимки не попадает в расчет пеней (раздел VII приказа ФНС России от 18.01.2012 № ЯК-7-1/[email protected]).

Расчет пеней в судебной практике

Несмотря на то что Минфин сделал выгодный для компаний вывод, судьи считают, что пени начисляются по день платежа включительно (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 15.06.2016 № Ф02-2811/2016, п. 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Поэтому компаниям, которые задержали налоги, стоит проверить, как инспекция считала пени. Если по день платежа, то обратитесь с заявлением о перерасчете. В нем сошлитесь на свежие разъяснения Минфина (см. образец).

Пени по взносам до 2015 года фонды считали по день, предшествующий платежу (письмо Минтруда России от 16.05.2014 № 17-4/В-211). А с 2015 года — по день оплаты (ст. 25 Федерального закона 24.07.2009 № 212-ФЗ).

С 1 января 2018 года закон № 212-ФЗ утратит силу и пени по взносам будут начислять по правилам НК РФ. Значит, день платежа не попадет в расчет.

Взыскание пеней по налогам

Раньше Минфин считал, что пени и штрафы банк списывает в пятую очередь. Ведь в статье 855 ГК РФ сказано, что в третью очередь списывают только задолженность по налогам. А пени — это не налог (письмо от 15.12.2014 № 03-02-08/64580).

В 2016 году ВС РФ решил, что банк обязан исполнять в третью очередь любые долги по инкассо, в том числе пени (определение от 21.03.2016 № 307-КГ16-960). Значит, если в один день в банк попали поручения инспекции и компании, то банк спишет сначала долг по инкассо.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

О admin

x

Check Also

ЕНВД продлили до 2021 года

ЕНВД продлили до 2021 года ЕНВД является востребованным налоговым режимом, а его продление окажет поддержку малому и среднему бизнесу, считают в в Минэкономразвития. Согласно действующему законодательству, на вмененке можно работать до 2018 года. Проект закона ...

Работа сверх нормы рабочего времени

Работа сверх нормы рабочего времени Законодательством установлены нормы времени, которое требуется работнику для исполнения своих обязанностей. Но сотрудники могут работать сверх нормы рабочего времени. В этом случае меняется и оплата труда. Работа сверх нормы рабочего ...

Бухгалтерский учет и НДС при расчетах векселями

Бухгалтерский учет и НДС при расчетах векселями Учет векселей — тема, которая снова стала актуальна в кризис. Инспекторы всегда обращают внимание, если у компании есть расчеты векселями. Расскажем, как вести налоговый и бухгалтерский учет векселей. ...

Расчет ЕНВД и переход на вмененку

Расчет ЕНВД и переход на вмененку Расчет ЕНВД при переход на вмененку вызывает много вопросов, которые надо срочно решить, чтобы без проблем в дальнейшем работать на спецрежиме. Мы выбрали пять самых популярных среди читателей и ...

Изменения по УСН и ЕНВД 2015

Изменения по УСН и ЕНВД 2015 Готовятся три важных изменения по УСН и ЕНВД. На УСН доходы ставка налога может быть снижена с 6 до 1%, а с объектом quot;доходы минус расходыquot; регионы получат право ...

Минфин не поддержал повышение лимита дохода по УСН

Минфин не поддержал повышение лимита дохода по УСН Чиновники выступили против повышения порога выручки для применения УСН до 120 млн рублей. Соответствующие комментарии к антикризисному плану правительства Минфин направил премьер-министру РФ Дмитрию Медведеву. В проекте ...

Командировочные удостоверения отменили

Командировочные удостоверения отменили После отмены командировочных удостоверений срок командировки подтверждают другие документы (подп. в п. 2 постановления № 1595). Они зависят от вида транспорта. Как подтвердить сроки командировки Поезд, автобус, самолет. Если работник направляется в ...

Строка 080 формы 6-НДФЛ

Строка 080 6-НДФЛ В разделе 1 расчета 6-НДФЛ «Обобщенные показатели» отражаются начисленный доход, исчисленный и удержанный налог по всем работникам. А итоговые данные приводятся в строках 060-090. Эти строки заполняются один раз, даже если налог ...

Регионы смогут снижать ставки УСН и ЕНВД

Совет Федерации одобрил законопроект о снижении ставок УСН и ЕНВД Поправки предусматривает следующие изменения. Снижение ставок УСН Региональными законами могут быть установлены ставки УСН от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков. Кроме того, ...

С 2018 года изменился порядок переноса убытков при расчете налога на прибыль

С 2018 года изменился порядок переноса убытков при расчете налога на прибыль Налоговики проинформировали об изменении с 1 января 2018 года порядка переноса убытков прошлых периодов при расчете налога на прибыль. УФНС России по Вологодской ...

Сроки сдачи СЗВ-М

Сроки сдачи СЗВ-М Смотрите все сроки сдачи СЗВ-М для организаций и предпринимателей — в таблицах. Сроки установлены как для первичных, так и дополняющих и отменяющих сведений. За пропуск срока и несдачу сведений предусмотрены штрафы. Сведения ...

СЗВ-М: форма, образец заполнения формы, бланк, сроки

Срочные подсказки для сдачи СЗВ-М 1. Когда лучше всего сдать СЗВ-М? Первые отчеты СЗВ-М фонд начнет принимать уже с 15 апреля, сообщили «УНП» в региональных отделениях. Это позволит сдать отчет без спешки, успеть разобраться в ...

ФНС утвердила новую форму заявления на патентную систему

ФНС утвердила новую форму заявления на патентную систему С 29 сентября надо применять новый бланк заявления для перехода на патентную систему налогообложения. Форму ФНС утвердила приказом от 11.07.2017 № ММВ-7-3/[email protected] Новый бланк заявления (форма 26.5-1) ...

Декларация по ЕНВД за 1 квартал 2016 года

Декларация по ЕНВД за 1 квартал 2016 года С отчетности за 1 квартал 2016 года применяется новая форма декларации по ЕНВД. Обратите внимание на порядок заполнения декларации по ЕНВД в 2018 году. Важное в статье: ...

С 11 сентября вступают в силу изменения по ОСАГО

С 11 сентября вступают в силу изменения по ОСАГО В сентябре для расчета премии по ОСАГО сведения о нарушениях и обстоятельствах происшествия с участием опасного объекта заносятся в базу соответствующего контролирующего ведомства. Также меняется порядок ...

В НК РФ внесут поправки в части ставок по налогу на прибыль

В НК РФ внесут поправки в части ставок по налогу на прибыль Премьер-министр Дмитрий Медведев поручил расширить перечень льгот по налогу на прибыль. Речь идет об установлении пониженных ставок налога для компаний, которые приобретают основные ...

Рейтинг@Mail.ru