Нужно ли расторгать договор, чтобы заявить вычет НДС с аванса
Ситуация следующая. Компания оптом торгует стройматериалами. Контракты с покупателями заключаются сроком на год. В спецификациях к договору согласовывается количество товара. Покупатели перечисляют предоплату. Покупатели нередко просят возвратить аванс в конце квартала. При этом контракты с ними не расторгаются, но принимают вычет НДС с авансов полученных. Инспекторы при ревизии отказывали в вычетах. Основание такое: не присутствует одно из условий для вычета — договор не расторгнут. Имеют ли налоговики право на такие отказы? По нашему мнению, налоговики не правы.
Вычет НДС с авансов полученных: условия
НДС к вычету, ранее рассчитанный с аванса, можно принять к вычету. При выполнении двух условий. Первое: необходимо возвратить покупателю денежные средства. Второе: надо расторгнуть контракт либо поменять его условия. Об этом говорит пункт 5 статьи 171 НК РФ. Первое условие в рассматриваемой ситуации соблюдено.
По поводу второго условия. Изменять договор не обязательно с помощью бумаги, которую визируют обе стороны сделки. Получается, что покупатель хочет изменить условия договора, когда отправляет письмо с просьбой возврата предоплаты. Перечислив деньги, продавец с этим соглашается. Статья 438 ГК РФ — об этом.
Своими действиями продавец и покупатель изменили условия договора. И вычет НДС с авансов правомерен. Если налоговики все равно не согласны, в суде компания может выиграть. Для примера — постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13.08.2013 № А40-54899/ 12-20-303.
О чем помнить, чтобы принять НДС к вычету с авансов
На будущее, чтобы избежать споров, есть несколько вариантов:
- На каждый возвращенный аванс заключать двустороннее соглашение об изменении условий сделки.
- Добавить в первоначальный договор условие о том, что письменный отказ покупателя от отдельной поставки рассматривается как изменение условий договора (п. 3 ст. 450 ГК РФ).
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое