НДФЛ с суточных сверх нормы в 2018 году
В каком случае надо удержать НДФЛ с суточных сверх нормы
Суточные не облагаются НДФЛ:
- в пределах 700 рублей, если сотрудника командировали по России;
- в пределах 2500 рублей — при командировке за границу.
Нередко руководитель устанавливает во внутренних документах повышенный размер суточных для работников. Тогда с суммы превышения лимитов нужно удерживать НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Допустим, коллективным договором установлен размер суточных 1500 рублей для поездок по России, а также прописано условие о возмещении сумм НДФЛ работникам, получившим суточные сверх норматива.
Сотрудника направили в командировку на пять дней, выдав ему 7500 руб. суточных (1500 руб. times; 5 дн.). После утверждения авансового отчета бухгалтер исчислил НДФЛ в размере 520 руб. ((7500 руб. (700 руб. times; 5 дн.)) times; 13%). А затем возместил работнику эту сумму, уменьшив ее на НДФЛ. Налог он исчислил так: 520 руб. times; 13% = 68 руб. Эта сумма удерживается из ближайшей зарплаты работника.
Как удержать НДФЛ с суточных сверх нормы в 2018 году
Обратите внимание, Минфин неоднократно разъяснял, что исчислить НДФЛ с суточных надо только после того, как директор утвердит авансовый отчет (письмо от 14.01.2013 № 03-04-06/4-5).
Работник поехал в командировку на 3 дня и получил 4500 руб. (1500 руб. times; 3 дн.). От НДФЛ освобождены суточные 700 рублей в день. Директор утвердил авансовый отчет 21 апреля. Датой получения дохода считается последний день месяца, в котором утвержден отчет, — 30 апреля. Доход — 2400 руб. (4500 руб. 700 руб. times; 3 дн.). НДФЛ равен 312 руб. (2400 руб. times; 13%). Ближайшая выплата, зарплата за апрель, 4 мая. При выплате надо удержать налог, исчисленный с заработной платы и суточных.
Иногда руководство возмещает работникам удержанный НДФЛ. То есть выдает суточные, не вычитая ничего дополнительно. Однако на этот счет в Минфине предупредили: с подобной компенсации нужно также удержать НДФЛ. Ведь возмещение — это, по сути, тот же доход сотрудника.
Перед командировкой нужно выдавать суточные без учета НДФЛ, а налог удержать из ближайшей зарплаты после того, как руководитель утвердит авансовый отчет.
С прошлого года изменились правила удержания НДФЛ, который компания не смогла вычесть сразу. Возникла путаница, когда удерживать налог и из каких выплат. Раньше удержание НДФЛ проводилось с ближайших денежных выплат. Теперь налоговый агент обязан удержать НДФЛ с доходов физлица при фактической выплате. Сделать это возможно не всегда.
По мнению налоговиков, новая формулировка статьи 226 НК РФ ничего не меняет. В абзаце 1 пункта 4 сказано, что налоговые агенты обязаны удержать НДФЛ. Поэтому, если компания не смогла сделать это при выплате доходов, то удержать НДФЛ надо с ближайших денежных доходов.
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое