Декларация по земельному налогу за 2016 год
Декларация по земельному налогу 2016 утверждена приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/[email protected] и действует в редакции приказа ФНС России от 14.11.2013 № ММВ-7-3/[email protected] Прежде чем рассматривать нюансы ее заполнения, выясним, кто должен по итогам 2016 года ее подготовить.
Для кого декларация по земельному налогу 2016 обязательна
Земельный налог платят компании и физлица, у которых земля находится на праве:
- собственности;
- постоянного (бессрочного) пользования;
- пожизненного наследуемого владения.
Однако декларацию по земельному налогу за 2016 год сдают не все. По итогам 2016 года ее обязаны представить те организации, которые платят земельный налог. А вот предприниматели отчитываться по земельному налогу не должны. Они перечисляют платеж согласно уведомлению, полученному из ИФНС. Даже если участок, которым владеет коммерсант, задействован в коммерческой сфере.
Таким образом, декларацию по земельному налогу 2016 подают только юридические лица (п. 1 ст. 398 НК РФ). Бизнесмены и иные граждане платят налог по полученным из ИФНС уведомлениям.
Бланк декларации по земельному налогу
Образец заполнения декларации по земельному налогу за 2016 год
Куда сдавать декларацию по земельному налогу за 2016 год и в какой срок
Отчитаться по земельному налогу нужно в инспекцию по месту нахождения участка. Например, столичная компания, владеющая участком земли в Подмосковье, сдает декларацию в ИФНС Московской области. А если наделов два или больше и находятся они в разных регионах? Тогда по каждому заполняется декларация по земельному налогу 2016 и сдаются они в разные инспекции.
Отметим, что владельцы нескольких наделов не всегда оформляют несколько деклараций. Если земли находятся в одном муниципалитете, тогда на каждый участок или его долю заполняется отдельный лист Раздела 2 декларации. Если же участки находятся в ведении одной инспекции, но в разных местностях, то заполняется одна декларация, в которой каждый участок отражается под своим ОКТМО. Для наглядности мы привели в таблице случаи, когда по нескольким участкам готовится одна декларация по земельному налогу 2016 для юридических лиц, а когда несколько.
Таблица. Как оформляется декларация по земельному налогу владельцами нескольких участков
Для крупнейших налогоплательщиков установлено исключение. Независимо от того, где находится земля, они отчитываются в инспекцию, в которой состоят на учете (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Отчитаться по земельному налогу нужно до 1 февраля включительно. Если это выходной, срок переносится на первый рабочий день. В2018 году этот день – среда, а значит, декларация по земельному налогу за 2016 года должна быть сдана не позднее 1 февраля 2018 года.
Обратим ваше внимание вот на какой нюанс. Платеж за год не обязательно должен быть перечислен в тот же срок, который установлен для подачи декларации. Срок уплаты годового налога (впрочем, как и авансовых платежей) устанавливают местные власти.
Изменения 2017. Статьи по теме:
Как вычислить показатели для декларации по земельному налогу за 2016 год
Декларация по земельному налогу для юридических лиц состоит из титульного листа и двух разделов. В первом вы указываете сумму, которую должны отправить в бюджет, а во втором – рассчитываете налог. Каких-либо особенностей в заполнении титульного листа нет. Поэтому сразу перейдем к разделам, и начнем со второго.
Раздел 2: определяем налоговую базу и земельный налог
В шапке укажите кадастровый номер земельного участка. Возьмите его из кадастрового паспорта, который должны были вам дать при постановке участка на учет.
По строке 010 укажите КБК, а по строке 020 – ОКТМО муниципалицета, в котором находится земля. Отметим, что для организаций утверждены свои КБК для земельного налога. Они отличаются от КБК, по которым платят физлица. Более того, КБК различаются в зависимости от того, где размещен надел. Например, КБК для земли Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя – 182 1 06 06031 03 1000 110, а КБК для участков в сельских поселениях – 182 1 06 06033 10 1000 110.
В строку 030 внесите код категории земель. Его можно взять из Приложения № 5 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/[email protected]
Строку 040 заполняют компании, купившие земельный участок для жилищного строительства. В ней ставится цифра 1 (если строка не превысит 3-х лет) и 2 (если срок больше 3-х лет).
В строку 050 занесите кадастровую стоимость земельного участка. Она меняется ежегодно, и новые значения выкладываются на сайте Росреестра. В декларации за 2016 год укажите стоимость на 1 января 2016 года.
В строку 060 записывают простую дробь. Этот показатель для тех, кто владеет наделом не один, а с кем-то.
Строки 070 – 120 заполняют те, у кого есть налоговые льготы. Льготы по земельному налогу содержатся в пункте 5 статьи 391 НК РФ. Кроме того, власти муниципальных образований могут ввести дополнительные послабления. Такое право им предоставлено пунктом 2 статьи 387 НК РФ.
В строке 130 укажите величину налоговой базы. Ее расчет зависит от того, один ли собственник земли и есть ли у него льготы. Показатель для строки 130 можно рассчитать по формуле:
Налоговая база (строка 130) = Кадастровая стоимость (строка 050) х Доля компании в праве собственности на землю (строка 060) – Льготы, на которые компания имеет право (строки 080 и 100)
В строку 140 занесите налоговую ставку, которая определяется местными властями в зависимости от вида земель. Например, в сельском поселении Знаменское Омской области налог с земель, не указанных в Решении Совета, исчисляется по ставке 1,5%. Такая же ставка установлена для этих земель в самом Омске.
В строку 150 занесите количество полных месяцев владения участком. Для тех, кто владеет наделом не полный год, есть особенности. Если право собственности возникло до 15 числа включительно, то этот месяц считается, а если после 15 числа, то нет. Скажем, организация завладела участком 14 октября. В этом случае в строке 150 нужно указать 3 месяца. Если участок был приобретен 20 октября, то налог бы исчислялся исходя из двух месяцев владения.
В строке 160 указывается коэффициент (Кв), который исчисляется теми, кто владел землей не полный год. Он определяется по формуле:
Коэффициент Кв (строка 160 раздела 2) = Количество полных месяцев владения участков в году (строка 150 раздела 2) : 12
Показатель строки 160 записывается десятичной дробью с точностью до десятитысячной доли (должно быть 4 знака после запятой).
Если земля находилась в собственности весь год, то в строке 150 она ставит 12, а в строке 160 1,0—.
Показатель строки 170 считается по формуле:
Сумма исчисленного земельного налога (строка 170 раздела 2) = Налоговая база (строка 130 раздела 2) х Налоговая ставка (строка 140 раздела 2) х Кв (строка 160 раздела 2) : 100
В случае, когда декларация по земельному налогу 2016 заполняется по участку под жилищное строительство, строка 170 рассчитывается иначе. Если срок строительства до трех лет (в строке 040 стоит значение 1), то используется следующая формула:
Строка 170 = строка 130 х строка 140 х строка 160 : 100 х 2
Если срок строительства свыше трех лет, а в строке 040 стоит значение 2, то расчет происходит так:
Строка 170 = строка 130 х строка 140 х строка 160 : 100 х 4
Строки 180 – 270 отведены для расчета суммы льготы с учетом коэффициента Кл (периода пользования льготой). Если у компании льгот нет, то в строке 190 ставится 1,0—, а в строках 180, 200 – 270 – прочерки.
В строке 280 укажите окончательную сумму земельного налога, которую следует отправить в бюджет за 2016 год. Рассчитайте ее так:
Земельный налог за год (строка 280 раздела 2) = Исчисленный налог (строка 170 раздела 2) – Налоговая льгота (строки 210, 230, 250, 270 раздела 2)
Раздел 1: указываем итоговые значения
Раздел 1 представляет собой два блока строк 010–040. Нужно оформить столько блоков, сколько у компании участков в муниципальном образовании.
Для КБК и ОКТМО предусмотрены строки 010 и 020.
В строку 021 перенесите сумму из строки 280 раздела 2. Если вторых разделов по соответствующим КБК и ОКТМО несколько, то в строку 021 нужно внести общую сумму.
По строкам 023, 025, 027 отражаются суммы авансовых платежей, которые следовало перечислить за 1, 2 и 3 квартал. Отметим, что в конкретном муниципальном образовании отчетных периодов может не быть, то есть налог перечисляется только по итогам года. Устанавливать их или нет, решают местные власти (п. 3 ст. 393 НК РФ).
Далее нужно рассчитать, сколько вы должны заплатить по итогам года:
Сумма, подлежащая уплате за год = Налог за год (строка 021 раздела 1) – Авансовые платежи за отчетные периоды (строки 023, 025 и 027 раздела 1).
Если результат положительный, занесите его в строку 030, а в строке 040 поставьте прочерк. Если отрицательный, укажите его без минуса в строке 040. Тогда прочерк будет в строке 030.
ООО Дельта владеет совместно с Коровиным П.А. земельным участком. Доля организации составляет ½. Право собственности возникло 13 сентября 2016 года. Кадастровая стоимость надела – 3 450 800 руб. Ставка по наделу утверждена в размере 0,3%. По итогам 3 квартала уплачен авансовый платеж в размере 900 руб. Посмотрим, как должна быть заполнена декларация по земельному налогу за 2016 год.
Начнем с раздела 2. Налоговая база равна 1 725 400 руб. (3 450 800 руб. х 1/2).
Право на участок возникло 13 числа, значит, сентябрь будет учитываться. Всего компания в 2018 году владела наделом 4 месяца. Отразим их по строке 150. В строке 160 укажем коэффициент 0,3333 (4 мес. : 12 мес.). Исчисленный налог равен 1725 руб. (1 725 400 руб. х 0,3 х 0,3333 : 100). Поскольку льгот у ООО Дельта нет, продублируем эту сумму в строке 280.
Переходим к разделу 2. По строке 021 укажем 1725 руб., а по строке 027 – 900 руб. В строку 030 запишем 825 руб. (1725 руб. – 900 руб.). Эту сумму ООО Дельта должна доплатить.
Образец заполнения декларации по земельному налогу за 2016 год
Бланк декларации по земельному налогу
Образец заполнения декларации по земельному налогу за 2016 год
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
