Не пропусти
Главная 16 Налоги и выплаты 16 АСК НДС-2: как проверяют декларации по НДС

АСК НДС-2: как проверяют декларации по НДС

АСК НДС-2: как проверяют декларации по НДС

Расхождения по НДС нервируют и главбухов, и инспекторов. Налоговики не сами миллионами шлют автоматические запросы, их составляет программа АСК НДС-2 для камералок. Это она требует, чтобы у всех контрагентов сходился каждый знак в счетах-фактурах.

Расскажем далее, как работает программа проверки деклараций, что видят налоговики, когда проверяют отчетность, как уменьшить число требований и избежать выездной проверки.

Что такое АСК НДС-2

Декларации по НДС проверяет специальная программа АСК НДС. Сейчас это вторая версия втоматизированной системы контроля за уплатой налога на добавленную стоимость. Первую версию внедрили еще в 2013 году, вторую — в январе 2015-го.

В программе АСК НДС-2 инспекторы видят расхождения в отчетности между контрагентами. Далее компьютер автоматически выставляет требования, если находит расхождения.

Список деклараций для проверки в программе АСК НДС-2

АСК НДС-2: как проверяют декларации по НДС

Расхождение в декларации в программе АСК НДС-2

АСК НДС-2: как проверяют декларации по НДС

Расхождения бывают двух типов.

  1. Тип «НДС» — оба контрагента отразили сделки, но у них не сошлись суммы налога.
  2. Тип «Разрыв» — если контрагент не отчитался, сдал нулевку или его нет в реестре.

При любом типе расхождений инспекция отреагирует одинаково — потребует пояснения или уточненку. Но расхождение «НДС» обычно можно убрать пояснениями. А «разрыв» требует уточненки. Если не сдать ее, инспекторы могут доначислить налог на камералке или запланировать выездную.

Чаще всего расхождения возникают не потому, что компания нарочно занизила налог. АСК НДС-2 показывает расхождения, когда стороны отражают сделку в разных кварталах. Требования приходят, когда покупатель отражает вычеты позже, чем продавец реализацию. Хотя перенести вычет — законное право (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Коллеги рассказали о ситуациях, с которыми столкнулись на практике.

Валентина Заикина, главбух ООО Магистериум, г. Москва:

«Постоянно приходят требования из-за того, что мы взяли в зачет НДС позже, чем поставщик начислил налог по счету-фактуре. Как правило, удается получить от поставщика подтверждение того, что и у нас, и у них все верно».

Мария Булычева, налоговый консультант ООО АйТиБаланс, г. Электросталь:

«Наш клиент — подрядчик выполнил работы, но заказчик принял их только в следующем квартале. Подрядчик не стал отражать выручку, а заказчик уже заявил вычет НДС. Инспекция потребовала пояснений. Наш клиент ответил, что реализацию должен показать только в периоде приемки работ. Сослался на письмо Минфина России от 02.02.2015 № 03-07-10/3962 . Заказчик уточнил декларацию».

Счета-фактуры не совпадают из-за мелких неточностей. В номера документов попадает лишний пробел, не хватает дефиса. Если главбух работает на несколько компаний, то может записать часть реквизитов документа от одной организации, часть — от другой. Из-за таких случайностей налоговики высылают требования.

Елена Деменюк, главбух ЗАО СК ГРИФОН, г. Москва:

«Клиент ошибочно отразил в книге покупок операцию, которой у нас с ним не было. Сделка была с другим их контрагентом, а они записали нас. Мы провели сверку, написали покупателю, что их запись неправильная. Они нам прислали ответ с повинной и пообещали исправить декларацию. Так работаем всегда, когда ошибка не наша».

Расхождения, выявляемые АСК НДС-2

Компания получает автотребования, когда ее декларация не совпадает с отчетом контрагента. Это происходит при расхождениях любого вида — как «НДС», так и «разрыв».

Если с поставщиком все сходится и непонятно, в чем ошибка, обратитесь к инспектору. Он видит в программе, какие именно реквизиты не совпали.

Как АСК НДС — 2 показывает, что именно не сошлось у вас и контрагента

АСК НДС-2: как проверяют декларации по НДС

Ответить на требование можно только в электронном виде, бумажные пояснения налоговики не примут.

Когда компания отвечает на требование, в программе инспекторов оно «закрывается». Если компания устранила все расхождения, вовремя заплатила налог, то ее декларацию помечают зеленым. Это хороший знак.

Пояснения компании в программе АСК НДС-2

АСК НДС-2: как проверяют декларации по НДС

В требовании налоговики всегда предлагают сдать пояснения или уточненку. Формулировка у всех требований стандартная. Если вы не занизили налог, то уточненку сдавать не обязательно. При ошибках в номерах или кодах достаточно пояснений.

Аэлита Жукова, главбух ООО «Средства промышленной безопасности труда», г. Пермь:

«Нам пришло требование, потому что мы заявили вычет, а контрагент отчитался со значительным опозданием. Он представил нам копии листа книги продаж протокола о приеме декларации. Я отправила сканы документов в инспекцию».

Иногда из-за расхождений по НДС можно попасть на комиссию.

Валентина Заикина, главбух ООО «Магистериум», г. Москва:

«Один раз нас вызывали на комиссию по НДС. Мы принесли все документы, которые подтверждали, что мы получили товар от поставщика. Но пришлось с собой брать независимого налогового юриста, а это расходы».

Налоговики вызовут к себе, если заявить крупные вычеты. Это не расхождение, а признак необоснованной налоговой выгоды. Просить письменные пояснения о размере вычетов налоговики не вправе, но могут пригласить на беседу (ст. 31 НК РФ).

Наталия Красина, финансовый директор ООО «ПО Ланцелот», г. Иваново:

«Один раз были на комиссии по НДС в ходе камеральной проверки, когда мы завершили стадию инвестиционного проекта. Закончилось выездной проверкой по всем налогам. Но обычно до комиссии дело не доходит».

Программа налоговиков раскрашивает декларации компаний в цвета светофора (см. таблицу).

Группы деклараций в АСК НДС-2

Во время проверки декларации почти невозможно доказать схемы. На камералке инспекторы больше работают с ошибками ввода, неправильным заполнением книг покупок и продаж. Поэтому число результативных камералок по НДС хоть и растет, но не сильно. Сделки с признаками схем оставляют до выездной проверки.

Инспекторы на камералке строят связи, отслеживают цепочки и стараются найти выгодоприобретателя. Им могут посчитать и «желтую» и даже «зеленую» компанию.

У «желтых» компаний риск самый большой. К этой группе принадлежит крупный бизнес, и налоговикам есть, что взыскать после проверки.

У «зеленых» меньше попасть на выездную. В зеленый цвет чаще окрашиваются небольшие организации, которым не доначислить миллионы. Разрывов с непосредственными контрагентами нет, придется доказывать, что компания построила схему из многих звеньев.

«Красным» однодневкам налоговики стараются не назначать проверки. Но есть исключения. Инспекторы привели пример. Они проверяли фиктивного посредника между двумя крупными предприятиями. Однодневка готовилась к ликвидации, а ее обороты составляли более 1 млрд рублей. На проверке компании не доначислили почти ничего. Но в решении расписали всю схему и стали проверять ее организатора.

Как избежать расхождений в АСК НДС-2

Чем больше у компании счетов-фактур, тем чаще ей будут приходить требования. Достаточно все пояснять и уточнять по необходимости. Но ответы отнимают время, а постоянные корректировки насторожат инспекторов. Есть способы уменьшить число запросов.

Сверяйте реквизиты в электронной декларации и оригиналах счетов-фактур. Если их миллионы, это нереально, но небольшим компаниям способ подойдет.

Следите за кодами операций. Неверные коды — частая причина требований. ФНС просит заполнять коды по примерам из письма от 20.09.2016 № СД-4-3/[email protected] Не ставьте сразу несколько кодов операции — программа путается и выдает расхождение.

Проверяйте контрагентов по ЕГРЮЛ. Прежде чем сдавать декларацию, убедитесь, что контрагент на момент сделки числился в реестре. Налоговики принялись чистить реестр — только за 2016 год они исключили 650 тыс. компаний. Пробивайте поставщиков по сервисам egrul.nalog.ru и оценивайте риски.

Сравните данные с контрагентами, прежде чем отчитываться. Стоит сопоставить сведения не только в книгах покупок и продаж, но и в декларациях. Налоговики заметили, что книга продаж иногда выгружается в раздел 9 декларации с ошибками.

Пользуйтесь электронными сервисами для сверки с контрагентами. В программе можно сравнить реквизиты счетов-фактур автоматически.

Елена Дерябкина, главбух ООО Гостиничный центр, г. Калуга:

«Не успели свериться до 25 января с одним поставщиком. Потом оказалось, что он уменьшил сумму в счете-фактуре. Разница всего 300 рублей. Я решила отправить уточненку, если потребуют. Но пока запросов не было».

Инспекторы пытаются доначислять НДС на камералках по налоговым разрывам. В суде ревизоры ссылаются на данные АСК НДС-2, которые показывают, что поставщик не отразил сделку. В таких случаях компаниям удается отбиться. Помогают аргументы:

  • покупатель имеет право на вычет НДС независимо от того, исполняет ли контрагент свои налоговые обязанности;
  • инспекция не доказала взаимозависимость контрагентов;
  • доставку товара подтверждают накладные, показания водителей;
  • непосредственный поставщик отразил сделку, а за остальные звенья цепочки компания не отвечает.

С помощью этих доводов компании выигрывают в суде (решение Арбитражного суда Ростовской области от 13.03.2017 № А53-31426/16, постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2017 № 15АП-20848/2016).

Но практика пока не устоялась, компания может и проиграть. Например, инспекторы сослались на то, что поставщика второго звена на момент сделки не было в ЕГРЮЛ. Суд признал доначисление на основании АСК-НДС-2 законным (постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2017 № 18АП-16650/2016).

Разрывы в декларациях по НДС хоть и отнимают много времени у главбухов, сами по себе не так опасны. Ревизия грозит прежде всего тем, кто строит схемы с однодневками. Но безопаснее сократить число расхождений, отвечать на все требования по камералкам. Так вы уменьшите риск выездной проверки и отведете внимание инспекторов от своей компании.

Проверки по НДС в цифрах

  • 3 205 279 разрывов — в декларациях по НДС на сумму 2,658 трлн рублей нашли налоговики за 2016 год
  • 829 тыс. рублей — средняя сумма налогового разрыва, то есть неподтвержденных вычетов НДС в 2018 году
  • 21 раз — на столько сократилось число однодневок в схемах с возмещением НДС, после того как инспекторы стали применять АСК НДС-2. Теперь программа анализирует все декларации
  • 8 % камеральных проверок по НДС в 2018 году были результативными. В 2015 году доначислениями закончились 6,49 % проверок

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

О admin

x

Check Also

ЕНВД продлили до 2021 года

ЕНВД продлили до 2021 года ЕНВД является востребованным налоговым режимом, а его продление окажет поддержку малому и среднему бизнесу, считают в в Минэкономразвития. Согласно действующему законодательству, на вмененке можно работать до 2018 года. Проект закона ...

Работа сверх нормы рабочего времени

Работа сверх нормы рабочего времени Законодательством установлены нормы времени, которое требуется работнику для исполнения своих обязанностей. Но сотрудники могут работать сверх нормы рабочего времени. В этом случае меняется и оплата труда. Работа сверх нормы рабочего ...

Бухгалтерский учет и НДС при расчетах векселями

Бухгалтерский учет и НДС при расчетах векселями Учет векселей — тема, которая снова стала актуальна в кризис. Инспекторы всегда обращают внимание, если у компании есть расчеты векселями. Расскажем, как вести налоговый и бухгалтерский учет векселей. ...

Расчет ЕНВД и переход на вмененку

Расчет ЕНВД и переход на вмененку Расчет ЕНВД при переход на вмененку вызывает много вопросов, которые надо срочно решить, чтобы без проблем в дальнейшем работать на спецрежиме. Мы выбрали пять самых популярных среди читателей и ...

Изменения по УСН и ЕНВД 2015

Изменения по УСН и ЕНВД 2015 Готовятся три важных изменения по УСН и ЕНВД. На УСН доходы ставка налога может быть снижена с 6 до 1%, а с объектом quot;доходы минус расходыquot; регионы получат право ...

Минфин не поддержал повышение лимита дохода по УСН

Минфин не поддержал повышение лимита дохода по УСН Чиновники выступили против повышения порога выручки для применения УСН до 120 млн рублей. Соответствующие комментарии к антикризисному плану правительства Минфин направил премьер-министру РФ Дмитрию Медведеву. В проекте ...

Командировочные удостоверения отменили

Командировочные удостоверения отменили После отмены командировочных удостоверений срок командировки подтверждают другие документы (подп. в п. 2 постановления № 1595). Они зависят от вида транспорта. Как подтвердить сроки командировки Поезд, автобус, самолет. Если работник направляется в ...

Строка 080 формы 6-НДФЛ

Строка 080 6-НДФЛ В разделе 1 расчета 6-НДФЛ «Обобщенные показатели» отражаются начисленный доход, исчисленный и удержанный налог по всем работникам. А итоговые данные приводятся в строках 060-090. Эти строки заполняются один раз, даже если налог ...

Регионы смогут снижать ставки УСН и ЕНВД

Совет Федерации одобрил законопроект о снижении ставок УСН и ЕНВД Поправки предусматривает следующие изменения. Снижение ставок УСН Региональными законами могут быть установлены ставки УСН от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков. Кроме того, ...

С 2018 года изменился порядок переноса убытков при расчете налога на прибыль

С 2018 года изменился порядок переноса убытков при расчете налога на прибыль Налоговики проинформировали об изменении с 1 января 2018 года порядка переноса убытков прошлых периодов при расчете налога на прибыль. УФНС России по Вологодской ...

Сроки сдачи СЗВ-М

Сроки сдачи СЗВ-М Смотрите все сроки сдачи СЗВ-М для организаций и предпринимателей — в таблицах. Сроки установлены как для первичных, так и дополняющих и отменяющих сведений. За пропуск срока и несдачу сведений предусмотрены штрафы. Сведения ...

СЗВ-М: форма, образец заполнения формы, бланк, сроки

Срочные подсказки для сдачи СЗВ-М 1. Когда лучше всего сдать СЗВ-М? Первые отчеты СЗВ-М фонд начнет принимать уже с 15 апреля, сообщили «УНП» в региональных отделениях. Это позволит сдать отчет без спешки, успеть разобраться в ...

ФНС утвердила новую форму заявления на патентную систему

ФНС утвердила новую форму заявления на патентную систему С 29 сентября надо применять новый бланк заявления для перехода на патентную систему налогообложения. Форму ФНС утвердила приказом от 11.07.2017 № ММВ-7-3/[email protected] Новый бланк заявления (форма 26.5-1) ...

Декларация по ЕНВД за 1 квартал 2016 года

Декларация по ЕНВД за 1 квартал 2016 года С отчетности за 1 квартал 2016 года применяется новая форма декларации по ЕНВД. Обратите внимание на порядок заполнения декларации по ЕНВД в 2018 году. Важное в статье: ...

С 11 сентября вступают в силу изменения по ОСАГО

С 11 сентября вступают в силу изменения по ОСАГО В сентябре для расчета премии по ОСАГО сведения о нарушениях и обстоятельствах происшествия с участием опасного объекта заносятся в базу соответствующего контролирующего ведомства. Также меняется порядок ...

В НК РФ внесут поправки в части ставок по налогу на прибыль

В НК РФ внесут поправки в части ставок по налогу на прибыль Премьер-министр Дмитрий Медведев поручил расширить перечень льгот по налогу на прибыль. Речь идет об установлении пониженных ставок налога для компаний, которые приобретают основные ...

Рейтинг@Mail.ru