Налоговый резидент РФ

От admin В Фев 3, 2021

Налоговый резидент РФ: кто это

По закону, налоговый резидент РФ — это физическое лицо, осуществляющее свою деятельность в налоговой сфере России. Из-за снижения роли оффшорного фактора в экономике страны налоговики были вынуждены пересмотреть некоторые законодательные нормы и создать новые нормативные акты. Изменилась и трактовка понятий, применявшихся государственными органами РФ.

Налоговый статус физического лица

Согласно НК России, налоговый резидент РФ — это физическое лицо, которое реально находится на территории страны от 183 календарных дней на протяжении полных 12 месяцев. Военнослужащие и госслужащие, выполняющие свои обязанности за пределами страны, тоже считаются российскими налоговыми резидентами.

В настоящее время изменилась схема признания налогового положения жителей Крыма и Севастополя. В минувшем году статус резидентов получили физические лица, пребывавшие на территории полуострова в период 18 марта—31 декабря 2014 года.

Почему так важно выяснить вопрос, кто является налоговым резидентом РФ?

Определение этого статуса понадобится для того, чтобы:

должным образом определить ставку и удержать подоходный налог;
определить виды доходов, подлежащих налогообложению;
воспользоваться налоговыми вычетами.

Если не учитывать некоторые исключения, НДФЛ для резидентов составляет 13%, тогда как нерезидентам придется расстаться с 30%. К тому же нерезиденты не имеют права воспользоваться налоговыми вычетами по НДФЛ.

Итак, налоговый резидент и нерезидент — это физические лица, уплачивающие налоги по разным ставкам. Первая категория налогоплательщиков постоянно проживает в России в течение 183 дней на протяжении года, вторая — находится за ее пределами дольше указанного периода. Гражданство никак не влияет на получение этого статуса.

Новые аспекты закона

В письме ФНС от 16.01.2015 г. № ОА-3-17/[email protected] разъясняется:

новая схема определения статуса налогоплательщиков (на основании количества дней, проведенных в России);
условия применения норм международных соглашений РФ;
права гражданина при условии постоянного проживания или наличия «центра жизненных интересов» в РФ.

Кроме того, в письме упоминается вопрос уведомления налогового органа о лишении статуса резидента и о сотрудничестве с иностранными организациями.

Как подтвердить свой налоговый статус

Определением статуса, а также вычислением, удержанием и переводом налога в бюджет занимаются налоговые агенты — лица, уполномоченные ФНС. Им нужно сообщить время своего пребывания и предъявить документы, облегчающие подтверждение статуса налогового резидента РФ:

паспорт с датированными отметками Пограничной службы РФ;
миграционную карту;
табель учета времени работы;
уведомление о регистрации по месту жительства/пребывания;
справку из учебного заведения.

Одним словом, потребуются веские доказательства пребывания в России в течение указанного периода.

Справка налогового резидента РФ выдается Межрегиональной инспекцией ФНС.

Запрос можно отправить по почте. Адрес и полный перечень необходимых документов опубликованы здесь: https://www.nalog.ru/rn77/fl/interest/dual_nationality/status/ .

За текущий год сертификат налогового резидента выдается не раньше 3 июля. Срок рассмотрения заявок о выдаче справки составляет 30 дней со дня подачи документов сотрудникам Межрегиональной инспекции.

Требования к нерезидентам

На граждан, не принадлежащих к категории резидентов, обычно возлагается повышенная налоговая нагрузка по доходам, приобретенным в России. Нужно отметить, что при налогообложении учитываются договора между РФ и страной, резидентом которой является гражданин. Они были подписаны, чтобы исключить уплату налога дважды.

В некоторых случаях взимается пониженный подоходный налог с нерезидентов РФ.

К тому же граждане стран — участниц Евразийского экономического союза (Армении, Белоруссии, Киргизии и Казахстана) с доходов от найма уплачивают 13% налог независимо от срока их нахождения в России.

Кроме налогов, в 2021 году нерезиденты уплачивают страховые взносы:

в Пенсионный фонд (по распоряжению от 28.06.2014 № 188-ФЗ);
в Фонд социального страхования (по положению от 01.12.2014 № 407-ФЗ).

Теперь база для начисления страховых платежей включает прибыль временно пребывающих в России иностранцев, не считая высококвалифицированных специалистов. Представители этой категории платят с взносы по пониженному тарифу (1,8%).

Утрата статуса

Гражданин, находившийся в России меньше, чем указано в налоговом законодательстве, не в каждом случае автоматически лишается статуса налогового резидента. Например, выезд за границу на лечение сроком до 6 месяцев может считаться пребыванием в России. Но в этом случае факт получения медицинских услуг необходимо подтвердить:

контрактом с зарубежной медицинской организацией;
справкой о сроке лечения;
отметками в загранпаспорте.

Подытожим, что такое налоговый резидент Российской Федерации: это физическое лицо, имеющее право на пониженную ставку НДФЛ. Чтобы получить этот статус, нужно находиться в стране в течение определенного срока и удостоверить это соответствующими документами.

Читайте также статью об ИНН иностранного налогоплательщика юридического лица.