Налоги и взносы за иностранных работников

На российских предприятиях работают не только граждане РФ, но и иностранные мигранты. Легальное трудоустройство предусматривает заключение трудового договора и обязанность работодателя перечислять установленные суммы в бюджет и внебюджетные фонды. В связи с этим стоит выяснить, какие предусмотрены налоги с иностранцев в 2021 году, а также уточнить ставки и порядок уплаты страховых взносов.

Прием на работу иностранных граждан

Основной нормативный акт миграционного законодательства – Федеральный закон № 115-ФЗ от 25.07.2002 «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации». В нём закреплён порядок регистрации, пребывания и трудоустройства мигрантов на территории РФ.

Ст. 13 определяет общие правила приёма на работу иностранного работника, а в ст. 13.2 – 13.6 перечисляются особые условия для представителей отдельных категорий мигрантов.

К какой бы категории ни относился иностранный гражданин, его трудоустройство считается официальным лишь при наличии трудового договора.

Порядок взаимодействия работодателя и работника, в том числе заключение договора, регулирует Трудовой кодекс РФ (далее – ТК РФ).

Договор с иностранцем мало чем отличается от контракта с работником-россиянином. В нём отражаются права, обязанности и ответственность сторон, ставка, условия и режим работы. Однако порядок заключения и список документов не совсем идентичны.

Налоги за работников-иностранцев

Если речь идет об исполнении трудовых обязанностей, работодателя интересует не национальность сотрудника, а результат его деятельности. Зато в отношении процесса заключения договора с иностранцем ситуация не так однозначна.

Приём на работу мигранта сопряжён с дополнительными обязанностями: работодатель должен получить разрешение на привлечение иностранной силы. Да и сотруднику в большинстве случаев нужно иметь патент или разрешение на работу, иначе заключить официальный договор будет невозможно.

Вызывает сложности и вопрос налоговых платежей и расчётов с внебюджетными фондами. Для начала рассмотрим, какие налоги платит организация за иностранного работника.

В отличие от россиян, из зарплаты которых работодатель каждый месяц удерживает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%, ставки налогообложения мигрантов могут меняться. Они зависят от того, является ли человек налоговым резидентом РФ и принадлежит ли к особым категориям иностранцев.

Статус резидента подразумевает, что гражданин прожил в России не меньше 183 дней в течение 12 месяцев подряд.

Если это условие не выполняется, человек не считается резидентом, а налогообложение нерезидентов осуществляется по другим ставкам.

Иностранцы – такие же работники, как и россияне. Перед налоговым законодательством все равны и обязаны пополнять бюджет за счёт отчислений с дохода. Правда, это – забота работодателя, ведь именно он рассчитывает сумму налога, удерживает и перечисляет денежные средства.

Чтобы исправно исполнять свои обязанности и не получить штрафных санкций, необходимо отслеживать последние изменения по налогам с зарплаты иностранцев и в соответствии с ними формировать отчетность.

Расходы работодателя не ограничиваются налогами. Он обязан перечислять средства во внебюджетные организации:

1. Фонд социального страхования (далее – ФСС).
2. Фонд обязательного медицинского страхования (далее – ФОМС).
3. Пенсионный фонд (далее – ПФ).

Несмотря на разные названия их суть одна – это страховщики. Поступления от работодателей направляются в общий фонд, из которого впоследствии производятся страховые выплаты. На них можно рассчитывать только в случае наступления оговоренного события.

В перечень мер социальной защиты, которые предоставляют внебюджетные фонды, входит:

• бесплатное предоставление медицинских услуг;
• возмещение по больничным листам;
• пособие по уходу за ребёнком;
• различные виды пенсий.

Вот как выглядит таблица ставок налогообложения при приеме на работу иностранцев. В неё включена информация о ставках страховых взносов.

225	71414	777

Рассмотрим подробнее, с какой целью осуществляется обложение страховыми взносами иностранцев и по каким правилам определяются ставки НДФЛ.

Взносы в ФСС

Выплаты из ФСС осуществляются в следующих случаях:

• беременность и роды;
• рождение одного или нескольких детей;
• уход за ребёнком младше 1,5 лет;
• временная нетрудоспособность.

Чтобы эти выплаты стали возможны, работодатель перечисляет в ФСС взносы за каждого работника. Ставки зависят от суммы общего дохода сотрудника и предельной величины, установленной законом. Если размер доходов превышает 815 000 рублей, уплата взносов приостанавливается.

Ежемесячно работодатель оформляет расчёт по каждому виду страховых взносов и направляет его в Федеральную налоговую службу. Шаблон расчёта и разъяснения по заполнению содержатся в Приказе ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected] “Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме”.

Если этого недостаточно, в интернете можно найти пример заполнения расчета по страховым взносам в ФНС с иностранцев.

Отчисления в ФОМС

Задача ФОМС – обеспечить населению предоставление и оплату медицинских услуг. Из этого фонда оплачивается:

• амбулаторное и стационарное лечение;
• услуги скорой помощи;
• предоставление некоторых медикаментов.

Средства в фонд поступают от работодателей. В данном случае применяется одна ставка взносов на весь отчётный период – 5,1%.

Взносы в ПФ

Средства ПФ выплачиваются гражданам в следующих случаях:

• инвалидность;
• потеря кормильца;
• достижение пенсионного возраста.

Взносы за сотрудников в этот фонд тоже перечисляет работодатель. Ставка зависит от вышеупомянутой предельной величины (1 021 000 рублей) и размера общего дохода работника.

Хотя иностранные граждане трудоустраиваются на основании патента или разрешения на работу, в некоторых случаях допускается отсутствие разрешительных документов. Это не влияет на ставку взносов. Пенсионные отчисления иностранцев при работе по патенту, разрешению или без них производятся в стандартном порядке.

Отчисления на травматизм

Правильнее называть взносы на травматизм отчислениями на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Название подсказывает, в каких случаях делаются выплаты.

Для этих взносов не установлена ни единая ставка, ни предельная величина базы.

Размер ставки зависит исключительно от сферы деятельности организации.

Законодательство классифицирует виды экономической деятельности, присваивая каждой из них класс профессионального риска, который и определяет размер тарифа.

Налог на доходы иностранца

Как и работающий россиянин, иностранный работник в РФ обязан платить подоходный налог. Если он имеет статус налогового резидента, ставка НДФЛ составляет 13 %, доходы нерезидентов облагаются налогом по ставке 30 %.

Особая категория – иностранцы, работающие по патенту. Прежде чем его получить, они вносят авансовый платёж на несколько месяцев вперёд. Другими словами, заранее перечисляют подоходный налог.

Это не освобождает их от уплаты «стандартного» НДФЛ, но в конце отчётного периода оформляется возврат переплаченной суммы.

Как отчисляются налоги с зарплаты

Работая в России, не стоит пытаться обойти установленные требования, поскольку это в итоге приведет к неприятным последствиям.

Большинство работодателей не нарушает ни трудовое, ни миграционное, ни налоговое законодательство. Они действуют в рамках ТК РФ:

• заключают трудовые договоры;
• оформляют необходимые разрешительные документы;
• уплачивают налоги и страховые взносы за сотрудников-иностранцев.

Стандартная схема

Миграционное законодательство подразделяет иностранцев на три группы в зависимости от оснований их пребывания на территории РФ:

1. Временно пребывающие. Если они находятся в России менее 7 дней, им даже не нужно становиться на миграционный учёт. Миграционная карта – единственный документ, подтверждающий законность нахождения иностранца в РФ. Этот порядок действует только для тех, кто проведёт здесь не более 90 суток в течение полугода. Если мигрант находится в России от 7 до 90 дней, он должен стать на миграционный учёт. С доходов этой категории граждан удерживается НДФЛ, страховые взносы уплачиваются только в ФСС и ПФ.
2. Временно проживающие. К ним относятся иностранцы, находящиеся на территории РФ более 90 суток в течение полугода. Для них обязательна постановка на миграционный учёт и оформление разрешения на временное проживание (далее – РВП). В течение срока действия этого документа (3 года) законность нахождения мигранта в стране подтверждает именно РВП. Если работодатель принял на работу такого иностранца, он уплачивает НДФЛ. Страховые взносы на временно проживающих иностранцев перечисляются во все фонды в установленном порядке.
3. Постоянно проживающие. Это те, кто по истечении срока действия РВП оформил новый разрешительный документ – вид на жительство (далее – ВНЖ). Как правило, эти граждане планируют получить российское гражданство, поэтому перед ними особенно остро стоит вопрос поиска работы и официального дохода. С точки зрения налогообложения и уплаты страховых взносов эта группа граждан ничем не отличается от предыдущей.

Беженцы

Беженцы – это люди, которые не являются гражданами РФ, но прибыли сюда из-за неспокойной социальной обстановки в государстве их постоянного проживания. Чаще всего они бегут от преследований по признаку гражданства, вероисповедания, расы или национальности. Эта категория мигрантов нуждается в особой поддержке.

Доходы беженцев облагаются налогом по ставке 13 %. Законодательство не предусматривает особых условий начисления и уплаты страховых взносов, поэтому они производятся и в ФСС, и в ФОМС, и в ПФ в обычном порядке по установленным ставкам.

Обладатели патента

Иностранные граждане, которые въехали на территорию нашей страны в безвизовом порядке, относятся к категории временно пребывающих в РФ и желают устроиться на работу, обязаны оформить патент. Налогообложение их доходов осуществляется по ставке 13 %.

При получении патента мигрант вносит авансовый платёж – аналог НДФЛ, заранее уплачивая налог с еще неполученного дохода. После заключения трудового договора работодатель тоже удерживает НДФЛ.

Чтобы избежать двойной уплаты налога, в конце отчетного периода иностранный гражданин обращается в бухгалтерию с просьбой произвести перерасчёт и возврат денежных средств.

Работодателей также волнуют страховые взносы с иностранцев, работающих по патенту. Здесь нужно упомянуть, какие категории иностранных граждан могут быть застрахованы. В случае обязательного пенсионного и социального страхования законы не исключают временно пребывающих иностранцев из перечня застрахованных лиц. Поэтому отчисления в ФСС и ПФ производятся в стандартном порядке.

С обязательным медицинским страхованием дело обстоит иначе. Оно распространяется только на временно и постоянно проживающих в РФ иностранцах, лица без гражданства и беженцев. В ФОМС не уплачиваются страховые взносы с временно пребывающих иностранцев.

Налоги с высококвалифицированных специалистов

Делая ставку на эффективность и получение прибыли, работодатели часто привлекают иностранных экспертов. Они готовы платить высокую заработную плату и нести дополнительные расходы в надежде, что знания и опыт таких сотрудников приведут к желаемым результатам.

Понятие «высококвалифицированный специалист» относят к работникам, которые обладают блестящими знаниями, навыками и опытом в какой-либо области.

Поскольку процедура трудоустройства одинакова для всех иностранных граждан, с высококвалифицированными специалистами тоже заключается трудовой договор. Работодатель обязан удерживать подоходный налог из их заработной платы. В соответствии с законодательством, налогообложение высококвалифицированных иностранных специалистов осуществляется по ставке 13 %.

Страховые взносы за работников этой категории не уплачиваются.

Санкции за уклонение от уплаты налогов

Уплата налогов – обязанность каждого гражданина. Ее нарушение неизбежно ведёт к штрафным санкциям. Ст. 123 Налогового кодекса РФ предусматривает штраф в размере 20 % от суммы задолженности. Его размер увеличится в два раза и составит 40 % от суммы задолженности, если нарушение было допущено умышленно.

Ст. 199 Уголовного кодекса РФ предусматривает уголовную ответственность работодателей за нарушение налогового законодательства. Жёсткость мер воздействия зависит от того, кто выступает в роли работодателя – физическое или юридическое лицо – и суммы задолженности. Последняя классифицируется так:

• крупный размер. За 3 последних финансовых года сумма задолженности составляет более 5 000 000 рублей (при этом доля неуплаченных налогов составляет 25 % от общей суммы всех налогов) или более 15 000 000 рублей;
• особо крупный размер. За 3 последних финансовых года сумма долга превысила 15 000 000 рублей (при этом доля неуплаченных налогов составляет 50 % от общей суммы всех налогов) или 45 000 000 рублей.

Меры воздействия на работодателей представлены в таблице:

Перерва на обід: з 12.00 до 13.00

Надання документів: з 16.00 до 17.00

Для работодателей-юрлиц может дополнительно применяться запрет на работу в определённых сферах и на некоторых должностях на период до 3 лет.

Другие типы налогов

Транспортный налог иностранец уплачивает в случае, если у него в собственности есть транспортное средство. В зависимости от вида ТС сумма налога рассчитывается с учетом:

• мощности двигателя в лошадиных силах – для ТС с двигателем;
• валовой вместимости, выражаемой в регистровых тоннах, – для водного транспорта;
• статической тяги реактивного двигателя, выражаемая в килограммах силы, – для воздушного транспорта.

Ставка устанавливается на единицу указанных характеристик, а сумма налога вычисляется путём умножения ставки на «объём характеристики».

Налог на имущество предусмотрен для объектов недвижимости, принадлежащих иностранному гражданину. Ставки устанавливают органы местного управления. Расчёт суммы производится на основании кадастровой или инвентаризационной стоимости объектов.

Заключение

Работающие иностранцы уплачивают НДФЛ, страховые взносы в ФСС, ФОМС и ПФ. Ставки НДФЛ зависят от статуса мигранта (резидент или нерезидент), а также принадлежности к отдельным льготным категориям граждан. Ставки страховых взносов устанавливаются законодательно и практически не отличаются от тех, что применяются к россиянам.